會計人財智匯：李銳老師揭秘稅務處理常犯的那些小錯誤

來源: 正保會計網校編輯： 2016/10/26 16:28:55　　字體：大小

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前言：對于大多數的企業財務部門而言，稅務檢查是個永遠繞不開的難題，稅務檢查人員似乎總可以找到企業稅務處理的不當之處，財務人員在無法說服稅務檢查人員的情況下通常需要花費大量精力向企業高層管理人員對稅務檢查及補稅情況進行解釋說明。

【會計人財智匯第32期】十年稅收檢查，鍛造火眼金睛！——李銳老師揭秘稅務處理常犯的那些小錯誤！

姓名或學員代碼：李銳

職務&工作：國稅局公務員& 稅收征管

人生座右銘：多堅持一下，成就不一樣的自己。

一句話描述職場經驗或心得：財會人的價值增值主要體現會計延伸領域的專業化。

老師介紹：李銳，注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產評估師、會計師，目前供職于南方某市國稅局，國家稅務總局企業所得稅人才庫成員，在縣區級和地市級國稅機關從事稅收征管工作近十年，常年從事稅收征管、稅務檢查以及稅收業務培訓工作，多次開展過針對制造業、房地產業、金融業等行業的稅務檢查，對企業所得稅征管、非居民稅收管理、轉讓定價調查、大企業稅收風險管理有著豐富的實踐經驗。

最擅長的實務操作領域：稅務風險防控、納稅籌劃、疑難稅收政策分析解讀。

案例一：某企業為制造業企業，增值稅一般納稅人，電費支出都可以收到當地供電局開具的增值稅專用發票，在2007年收到供電局由于錯峰用電問題退回的電費，企業會計直接用紅字沖減了制造費用，稅務檢查人員根據制造費用紅字沖銷記錄追查同一時期的應交稅金相關會計記錄，未發現企業對退回的電費抵減當期進項稅額或轉出進項稅額，要求企業補繳了相應的增值稅和滯納金。

案例二：某企業為有自營出口資格的制造業納稅人，增值稅一般納稅人，自營出口貨物適用免抵退稅政策，企業出口銷售的收匯金額通常會少于合同約定金額，對于這個差額，企業會計已經做了增值稅進項稅額轉出的處理，但稅務檢查人員對這個差額開展了進一步的追查，發現這個差額的實質是企業出口銷售支付給海外客戶的傭金，而這個傭金具有商業情報的性質，應按照特許權使用費項目代扣代繳非居民企業所得稅，但該企業未進行相關的扣繳申報，因而要求企業補扣相關的企業所得稅和滯納金。

案例三：某企業為制造業企業，在對工資薪酬核算時設置了交通補助和伙食補助的明細科目，稅務檢查人員對企業所得稅年度申報表中涉及工資薪酬的相關項目與企業的賬冊數據進行核對，發現企業將交通補助和伙食補助放在了工資薪金總額（稅法口徑）進行申報，但根據國稅函〔2009〕3號的相關規定，交通補助和伙食補助應該列入福利費（稅法口徑）核算，在工資薪金總額14%以內限額扣除，稅務檢查人員要求企業調低了工資薪金總額（稅法口徑），調高了福利費（稅法口徑），對超過限額部門要求企業調增當期應納稅所得額，補繳相關的企業所得稅和滯納金。

從以上案例可以看出，稅務風險多數源于企業財會人員以及其他工作人員對稅法規定的忽視或誤讀，案例一的問題在于企業會計沒有基本的稅法嘗試，案例二的問題在于企業會計的稅務處理能力有限或未能及時更新稅收政策，案例三的問題在于企業自身會計核算制度建立時未充分考慮到稅法的要求且企業財會人員也未對相關稅收政策進行足夠的研究。綜上，筆者認為，企業財會人員需要實務操作中應注意以下四個方面：

一是會計人員不僅要更新自身的會計知識，也要及時學習最新的稅收政策，尤其與所在企業相關的特定稅收政策。

二是會計人員不僅要精通經營業務的會計處理，也要掌握相應的稅務處理，尤其是針對稅會差異明顯的經營業務。

三是會計人員不僅要精通財務部門的相關業務，也要了解企業其他職能部門的業務開展情況，為企業重大事項（例如投融資、會計制度調整）的經營決策提供專業意見。

四是會計人員應通過與稅務部門、涉稅中介的溝通，及時學習和掌握最新的稅收政策變化、稅收征管動態，適時調整企業相關經營事項的稅務處理。

如果您是網校學員，如果您是稅務達人，在實務中有什么樣的心得體會呢？快和小伙伴一起來分享吧！