企業所得稅新版預繳申報表填報解析

來源: 中國稅務報編輯：yushaungsw 2021/04/19 16:03:16　　字體：大小

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為進一步深化“放管服”改革，落實“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”工作要求，切實減輕納稅人辦稅負擔，日前，國家稅務總局發布了《關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）〉的公告》（國家稅務總局公告2021 年第3 號）（以下簡稱《公告》），對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（以下簡稱“新版報表”）進行了進一步簡化，自2021 年4 月1 日起使用。本文從實務操作角度，對新版報表進行解析，幫助納稅人快速準確完成申報。

新版報表的主要變化

新版報表主要在以下三方面進行了優化，以更好提升預繳申報體驗。

★（一）優化表單結構——申報更簡單

新版報表取消了附表《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）和《減免所得稅優惠明細表》（A201030），將兩張報表內容統一集成至主表《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）填報。表單結構從“一主四附”縮減為“一主兩附”，精簡后的表單數量壓減40%，大部分納稅人填報一張主表即可完成申報。

★（二）優化填報方式——表單更穩定

新版報表采用了申報事項分類填報的方式，企業可依照《企業所得稅申報事項目錄》（以下簡稱《目錄》）選擇適用的事項填報，縮短填報時間，提高申報質量，增強表單穩定性。目前，《目錄》已在稅務總局網站“納稅服務”欄目發布，今后如有政策調整，一般將通過更新《目錄》的方式調整申報事項，不再頻繁修訂表單。

★（三）優化填報規則——數據更準確

表A200000 新增“實際繳納企業所得稅計算”部分，幫助民族自治地方企業更準確地計算地方分享的企業所得稅減征或免征情況，減少錯填、漏填風險。舉例說明：

★例 1★

某新辦企業注冊地為民族自治區，該企業符合當地免征地方分享的企業所得稅優惠政策。2021 年第一季度取得營業收入1200 萬元，營業成本600 萬元，利潤總額400 萬元，其中發生的符合條件的技術轉讓所得200 萬元。該企業第一季度季初從業人數300 人，季末280 人；季初資產總額4000 萬元，季末5000 萬元。假設不考慮其他情況，該企業新、舊申報表填報差異如下：

1. 企業使用舊申報表申報時，需要填寫3 張表單（表1- 表3）。

企業所得稅新版預繳申報表填報解析

2.企業使用新版報表申報時，僅需填寫1 張主表（表4）。

企業所得稅新版預繳申報表填報解析

新版報表的關注事項

除優化內容外，納稅人在填報新版報表時，還應關注以下重要事項。

★（一）關注“附報事項”填報

支持新冠肺炎疫情防控的捐贈支出全額扣除政策已經延長至2021 年3 月31 日，企業發生符合該政策規定的捐贈支出，應在“附報事項”中選擇“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”事項，并填報全額扣除金額。企業發生可以全額扣除的扶貧捐贈支出，應選擇“扶貧捐贈支出全額扣除”事項，并填報全額扣除金額。軟件、集成電路企業在選擇適用政策時，應注意填報原政策或新政策。

★例2★

某集成電路企業自2014 年度開始盈利，并開始享受集成電路企業線寬小于0.25 微米（含）的集成電路生產企業減免企業所得稅政策，2021 年第一季度利潤總額250 萬元，發生支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出20 萬元，發生扶貧捐贈支出20 萬元，均符合全額扣除政策規定，無其他特定事項。預繳申報時，企業應在“附報事項”部分填寫3 項，具體如表5 所示。

企業所得稅新版預繳申報表填報解析