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2020年度非居民企業所得稅匯算清繳須知
為幫助納稅人了解2020年度非居民企業所得稅匯算清繳適用范圍、申報時限、報送資料及相關涉稅事宜，現將相關問題提示如下：
一、匯算清繳對象
（一）依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業，無論盈利或者虧損，均應按照企業所得稅法規定參加所得稅匯算清繳。
特別提示選擇匯總納稅辦法的非居民企業主要機構、場所和其他機構、場所均需參加匯算清繳。
（二）具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款；
2.匯算清繳期內已辦理注銷；
3.其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時限
（一）企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
（二）企業因特殊原因，不能在規定期限內辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。
（三）企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
三、報送資料
（一）非居民企業所得稅年度納稅申報表及其附表；
特別提示
年度申報表變化，請關注國家稅務總局2019年16號公告。
（二）年度財務會計報告或財務情況說明；
（三）中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表（涉及關聯方業務往來的）；
（四）非居民納稅人享受協定待遇信息報告表（享受稅收協定待遇且預繳申報時未報送該表的）；
（五）納稅人委托中介機構代理年度企業所得稅納稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件；
（六）其他有關資料。
四、法律責任
納稅人未按期申報納稅、不繳或者少繳應納稅款以及違反稅收規定的其他行為，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。
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