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逾期的包裝物押金如何進行賬務(wù)處理？
包裝物押金在財務(wù)工作中有著不一樣的“地位”，也是經(jīng)常愛出錯的科目，對逾期包裝物押金處理該怎么去做賬呢？容易發(fā)生哪些錯誤問題呢？
例：廣達海鮮批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為3個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元，4月1日該包裝物仍未收回，廣達海鮮批發(fā)公司開始催討。請計算該公司包裝物押金的銷項稅額。
賬務(wù)處理：
2017年1月1日
借：銀行存款 200000
貸：其他應(yīng)付款 200000
2017年4月1日，未做任何賬務(wù)處理。
稅法規(guī)定：針對增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務(wù)處理如下：
（1）逾期押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額；
（2）未逾期且收取時間未超過1年的，不確定銷售額；
（3）未逾期但收取時間超過1年的，押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額。
稅務(wù)處理：
廣達海鮮批發(fā)公司于2017年4月1日應(yīng)做如下處理：：
借：其他應(yīng)付款 29059.83
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷） 29059.83
如果未來購買方確實無法償還包裝物，則賬務(wù)處理如下：
借：其他應(yīng)付款 170940.17
貸：營業(yè)外收入-沒收押金 170940.17
接上例：廣達海鮮批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人，其在銷售海鮮時提供包裝物并收取押金，包裝物回收期限為8個月。2017年1月1日其因銷售鮮魚而收取的包裝物押金20萬元，2017年7月1日該包裝物仍未收回，廣達海鮮批發(fā)公司開始催討。請計算該公司包裝物押金的銷項稅額。
稅法規(guī)定：針對增值稅納稅人收取的包裝物押金，稅務(wù)處理如下：
（1）逾期押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額；
（2）未逾期且收取時間未超過1年的，不確定銷售額；
（3）未逾期但收取時間超過1年的，押金應(yīng)并入所包裝貨物的銷售額。
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