新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
新增值稅報表啟用后，異常增值稅扣稅憑證轉出申報怎么做？
本月申報截至8月16日，請大家合理安排時間，按期完成各項稅費申報事宜！
自2021年8月1日起，增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加申報表整合，啟用新的增值稅報表。那么，新增值稅報表啟用后，異常增值稅扣稅憑證轉出申報怎么做？
根據《國家稅務總局關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第20號）及其政策解讀，納稅人在辦理納稅申報時，需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。
對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理，解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，在本欄次填入負數。
那么在實務操作中我們應該如何進行申報呢？一起來看兩個小例子吧~↓
?例1
A公司是信用等級為B級的一般納稅人，七月未發生業務，但已申報抵扣的增值稅專用發票為異常增值稅扣稅憑證，共計稅款10萬元。那么A公司7月所屬期該如何申報增值稅呢？
根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）。A公司應在申報7月所屬期增值稅時，在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》23a中填入10萬元。
此時回到主表，主表14行自動帶出10萬元進項轉出額，根據申報表運算規則自動計算應納稅額合計10萬元。
小貼士：
如果A公司的納稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。
若A公司逾期未提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發票不符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，還是應當繼續作進項轉出處理。
?例2
B公司是信用等級為B級的一般納稅人，8月未發生業務，7月已申報抵扣的增值稅專用發票為異常增值稅扣稅憑證，共計稅款10萬元，B公司已在7月所屬期進項轉出10萬元。8月收到主管稅務機關送達的稅務事項通知書，告知其已作進項稅額轉出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務機關解除異常，那么B公司8月所屬期該如何申報增值稅呢？
B公司應在申報8月所屬期增值稅時，應先通過增值稅發票綜合服務平臺對相關發票再次進行抵扣勾選在8月所屬期，然后在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》23a中填入-10萬元。
此時回到主表，主表14行自動帶出-10萬元進項轉出額，根據申報表運算規則自動計算得期末留抵稅額10萬元，當發生應稅行為時可繼續抵扣。
小貼士：
若B公司在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，經稅務機關核實后可以繼續抵扣，則不需要再次進行抵扣勾選，可以直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。
全盤稅務學習推薦會計做賬報稅私教班第九季：
3套做賬實訓，2套開票辦稅軟件，金蝶用友軟件，8大行業，175小時課程講解，200張發票業務辦理，300筆業務演練，350講課程；手工實操、軟件實操、做賬、報稅、發票、外勤、軟件、行業，8大核心技能，助力輕松上崗！
遇到不會的有老師在微信群詳細指導！工作問題也能為你解答疑惑，幫你盡快成為職場小能手！
貼心贈送——用友、金蝶、報稅開票軟件！查看詳情>>
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號