居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

來源: 國家稅務(wù)總局編輯：那個人 2024/08/08 14:42:18　　字體：大小

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【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【享受主體】發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)

【申請條件】

享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)以及5年以上非獨占許可使用權(quán)的行為。

3. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》（商務(wù)部、科技部令2008年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

【申報時點】

季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

【申報方式】部門備案或?qū)徟蠗l件的企業(yè)自行申報

【辦理材料】

企業(yè)辦理科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠，主要留存材料包括：

1. 所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。

2. 企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

（2）技術(shù)合同登記證明；

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

（4）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。