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上市公司股權激勵個人所得稅優惠政策
2022年新的組合式稅費支持政策指引——
上市公司股權激勵個人所得稅優惠政策
一、享受主體
居民個人
二、優惠內容
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關政策條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：
應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數
居民個人一個納稅年度內取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按規定計算納稅。
三、享受條件
居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，應當符合《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》（財稅〔2005〕35號）、《財政部 國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕5號）、《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條、《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第四條第（一）項規定的相關條件。
四、政策依據
1.《財政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（2021年第42號）
2.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
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