新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
個稅綜合所得核算與申報 你會了嗎？（一）
一、綜合所得的概念
新個稅首次引入了綜合所得概念，將工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四項勞動性所得劃入綜合所得范圍，實行按年計算，提高基本減除費用標準，新設專項附加扣除項目，優化稅率結構，建立與新稅制相適應的綜合所得征管制度。這項制度是我國個人所得稅法上的一次根本性變革，對廣大“中低收入者”來說，充分體現了普惠性減稅的改革宗旨。
（一）工資、薪金所得
個人因任職受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關的其他所得。
注：其收入額=收入
（二）勞務報酬所得
個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗 、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影 視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀 服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
注：其收入額=收入×（1－20%）
（三）稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。
注：其收入額= 收入×（1－20%）×70%
（四）特許權使用費所得
個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使 用權取得的所得；提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。
注：其收入額=收入×（1－20%）
應納稅所得額＝匯總全年收入額－60000－專項扣除－ 專項附加扣除－其他扣除
二、專項扣除
專項扣除包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老 保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。注意，個 人所得稅只能扣除“三險一金”。生育保險和工傷保險全部是由企業承擔， 個人不需要繳納，因此個人不能在個人所得稅前扣除。企事業單位和個人 超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保 險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，征收個人所得。
（一）扣除方法
其他扣除：企業年金、職業年金、商業健康保險、遞延型養老保險
（二）綜合所得核算
1.工資薪金預扣預繳
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用- 累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數 ）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
2.勞務報酬預扣預繳
收入不少于4000元，應納稅所得額=收入*（1-20%）；
收入小于4000元，應納稅所得額=收入-800
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率-速算扣除數
3.特許權使用費預扣預繳 ?
收入不少于4000元，應納稅所得額=收入*（1-20%）； ?
收入小于4000元，應納稅所得額=收入-800 ?
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率
4.稿酬預扣預繳 ?
收入不少于4000元，應納稅所得額=收入*（1-20%）*70%； ?
收入小于4000元，應納稅所得額=（收入-800）*70% ?
預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額*預扣率
三、應稅與申報時間
個稅代扣時間（應稅）：
即企業產生代扣個人所得稅義務的時間，按個人所得稅法及實施細則 的規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅 款，按時繳庫，并專項記載備查。 ?
個稅代繳時間（申報）：
個稅代繳時間為代扣（應稅）時間第次月15號前。
點擊了解課程詳情>>個稅綜合所得申報與核算
推薦文章
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號