零申報的那些事兒

來源: 北京稅務編輯： 2018/08/16 14:08:16　　字體：大小

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隨著營商環境的不斷優化，越來越多的人加入創業大軍。在創業初期，企業往往因為沒有取得營業收入等原因，需要辦理零申報，但不少納稅人對零申報的理解存在誤區，容易造成申報異常。今天，小編就來和你說說零申報那些事兒。

什么情況下能進行零申報呢？零申報指企業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入，當期增值稅、企業所得稅等真實申報數據全部為0，可以進行零申報。零申報并不僅僅指收入為零，增值稅小規模納稅人當期收入為0就可以零申報；增值稅一般納稅人如果當期沒有銷項稅額，且沒有進項稅額，才可以零申報；企業所得稅納稅人當期未經營，收入、成本都為0才能零申報。

1. 取得免稅收入只需零申報？

問：我們企業是增值稅小規模納稅人，已經按照規定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件？可以零申報嗎？

答：對于已經進行減免稅備案的企業可不可以進行零申報，不少納稅人都會有這樣的疑問，這種情況是不可以零申報的。按照相關規定，辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

2. 季度銷售額未達9萬元只需零申報？

問：我們公司是增值稅小規模納稅人，季度銷售收入20000元，可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？

答：增值稅小規模納稅人容易陷入“季度銷售額未達9萬只需零申報”的誤區。實際上，按照相關規定，在享受國家稅收優惠的同時，應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，填入增值稅申報表第10欄“小微企業免稅銷售額”完成當期申報。

3. 當期未取得收入只需零申報？

問：我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已經做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？

答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果納稅人因未發生銷售而進行零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項稅額欄次中，產生期末留底稅額在下期繼續抵扣。

4. 企業長期虧損，企業所得稅可以零申報嗎？

問：我們公司長期虧損，沒有企業所得稅應納稅款，企業所得稅可以零申報嗎？

答：企業的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業損失。如果當年做了企業所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規定的，所以虧損企業要慎重零申報。

5. 已預繳稅款只需零申報？

問：我們公司平時給客戶提供建筑服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值稅專用發票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？

答：雖然代開發票已經繳納了稅款，也不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，系統會自動生成已經繳納的稅款，進行沖抵。