新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
教你正確開具增值稅紅字發票
編者按：開紅票與發票作廢是不一樣的概念，需要開紅票有兩種情形：其一，銷售方已經把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經將該發票做了認證處理；其二，銷售方開出的發票在以后會計期間才發現了錯誤，即發票跨期了。
紅色在會計業務里屬于不太“吉利”的事情。譬如我們分錄做錯了要用紅字去改正，開具紅票與此類似，就像之前發票開錯了，現在要去做改正一樣。既然是要改正錯誤，并且是與稅相關的錯誤，操作肯定會比較繁瑣。什么情況下需要開紅票？怎樣開紅票？如何順利地開出紅票？這是本文要講解的內容。
一、作廢發票與開紅票不同
通常情況下，開錯發票有兩種更正方式，一種是“作廢”，另一種是“開紅票”。開紅票與發票作廢是不一樣的概念，大家一定要分清楚。
多數情況下，發票開錯后馬上會被發現，直接把這張發票作廢就可以。還有一種情況，增值稅發票開出后對方入賬了，此時才發現有錯誤。因為雙方已經將錯票的信息錄入到增值稅認證系統了，此時就不能直接作廢處理了，這種情況下會計要采用 “開具紅票”的方式糾正錯誤。
具體來說，同一月度內出現以下兩種情況時，銷售方直接將錯票作廢即可，用不著開紅字發票。
1
增值稅專票開出當月就發現出錯了，同時購買方還沒有認證，購買方完整地把發票聯、抵扣聯退還給銷售方；
2
銷售方發票開出后還沒有交給購買方，自己就發現了錯誤。
二、需要開紅票的兩種情形
一種情況是銷售方已經把增值稅專票開出，并提交給購買方，且購買方已經將該發票做了認證處理，這種情況下是需要開紅票的。
還有一種情況是，銷售方開出的發票在以后會計期間才發現了錯誤，即發票跨期了，不管該發票是否提交給購買方，購買方是否對該發票認證，都需要開紅票更正。
三、由誰申請開具紅票
開具增值稅紅票需向稅務機關申請。由誰申請呢？可以由購貨方申請，也可以由銷貨方申請。
購貨方已認證的發票發生退貨或發現發票開具錯誤時需由購貨方提出申請，并且購貨方要先做進項稅額轉出。
由銷貨方提出申請的前提是，開出的專票沒有被購貨方認證，而且專票還在180天的認證期內。具體的情況有兩種：
1
因開票有誤，購買方拒收的專用發票，銷售方需要在180天的認證期限內申請開具紅字專票。
2
因開票有誤等原因尚未將專票交給購買方的。
四、稅控系統如何填報
在稅控系統里面，紅票開票申請有兩個選項：①由購買方申請，②由銷售方申請。由購買方申請的，有兩個選擇：已抵扣、未抵扣。如果屬于未抵扣，又可分四種情形。由銷售方申請的，有兩種情形可供選擇。
申請由誰提出，做相應的勾選即可，系統會一步步引導你填寫這些信息。
五、《拒收證明》的樣式
案例：因開票有誤，購買方拒收增值稅專票。如果拒收發生在當月，開票方直接作廢該發票即可。如果拒收跨月了，這種情況下就必須開紅字發票，且要由開票方自己提交申請。
銷售方提交紅票開票申請需在原增值稅發票180天認證期內，申請單上需要寫清楚具體的原因，以及相對應的原藍字專用發票的信息，還需要提供由購買方出具的載明拒收理由、錯誤明細的書面材料。
下面這份購買方拒收增值稅專票的《拒收證明》，可供參考。需要特別說明的是，證明是需要購買方加蓋公章。
如果對紅字發票開具還有不清楚的地方，可以查詢國家稅務總局【2016年第47號】文件——《關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創，來源：指尖上的會計）
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號