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閑話稅收籌劃
編者按：稅收籌劃的訣竅是早些，再早些。能在合同簽訂階段明確的，就不要拖到賬務處理階段。譬如，合同簽訂時把貨物與服務明確分開報價。能在機構設置時明確的，就不要拖到費用分配階段。譬如，研發部門設立與研發人員編制的確立。能在記賬時明確的，就不要等到檢查稽核階段再做解釋。譬如，費用的明細與歸屬。
01
對于混合銷售，如果不能把低稅率交付與高稅率交付截然分開，稅局將從高征稅。為了籌劃稅收，會計人員會輔導合同的編寫，在一份合同中會假模假式地約定兩類交付的定價，當然總價款中會把低稅率交付估算得多一些。這類做法很普遍，完全是形式重于實質。會計要避稅，稅局要解釋，最后都向合同要形式。
02
商業折扣與現金折扣孰優孰劣？某商品價稅合計117萬，促銷時可做9折商業折扣，亦可9折現金折扣。采用商業折扣時，收入90萬，銷項稅15.3萬；采用現金折扣時，收入100萬，銷項稅17萬，11.7萬折扣計入財務費用。這么算下來，采用現金折扣比采用商業折扣需少交所得稅0.425萬，多交增值稅1.7萬。
03
賬務規范是最好的避稅掩護。可能有的會計覺得把賬做得不清不楚、云山霧罩，稅務就不好查了，自己可從中操縱避稅，這一想法是荒謬的。稅務稽核可不是為了幫你理賬的，查不清正好不查，然后核定征收或者按對企業最不利的解釋征收。反倒是會計賬記清楚了，風險小，樂得大大方方選擇對企業有利的方式避稅。
04
對稅收籌劃的理解：①稅收籌劃的本質：合法避稅；②稅收籌劃理想的效果：能少交就少交，不能少交則晚交；③稅收籌劃的手段：事先的策劃與安排，忌諱事后運作；④稅收籌劃的底線：未必合法，但一定不違法，稅局只能通過反避稅規制；⑤稅收籌劃的訣竅：動手早些，再早些，越早越容易，越早越安全。
05
合同簽訂階段如何進行稅收籌劃？①選擇恰當的簽約主體，對于多法人實體運營的集團，選擇低稅負主體與客戶簽約，綜合考慮流轉稅率與所得稅負擔；②將合同額分拆，把商品銷售與服務銷售分開，讓銷售額分別適用不同的流轉稅率，盡量多簽低稅率的銷售部分；③把回款與開票、確認收入分開，讓納稅義務后延。
06
企業發展早期，交稅基本合規的不多。企業發展到一定規模后，老板大都會有意識地逐步規范交稅。這種轉變不見得是老板覺悟提高了，多為基于利益的考慮。一方面，規模小時，偷點稅不大會引起關注，規模大了，繼續偷稅就扎眼了，風險提高了；另一方面，公司要繼續做大就要接受外部審視，不規范會失去機會。
07
為什么會計人怕稅務呢？稅務于企業應當有兩層屬性，其一代表國家征稅，其二為企業服務。會計人怕的是第一層屬性，怕稅務行使職權對己不利。有此想法，基于兩方面：①站在稅務角度，他們有解釋權與裁量權，有日后的監督權，會計人惹不起、也躲不開；②站在企業角度，會計賬多多少少有貓膩，自己也心虛。
08
會計人切莫如此“籌劃”稅務：①買發票（無論真假）平賬或套現，偷逃企業所得稅、個人所得稅；②做兩套賬，收到貨款后不入賬，不確認收入，偷逃流轉稅、所得稅。這兩類做法不僅僅是職業道德的問題，而是以身試法。會計人員即便沒有勇氣拒絕老板的無理要求，至少也要守住底線，不謀劃、不過問、不配合。
09
總被人問起，公司這么做稅務風險大不大，我一時很難確切回答。建議問此類問題的人從以下幾個角度考慮：①風險一定是存在的，不宜低估稅務的智商與能力，真被處罰了，要有心理準備；②稅務理解“抓大放小”非常深刻，他們人手有限，在大魚抓完前，小魚小蝦一時還顧不上；③真正的風險源于內部人的舉報。
10
個稅稅率上限定為45%，股東分紅好還是漲薪好？算算吧，股東在公司任職，他可以用領取薪酬的方式拿錢，也可以用分紅的方式拿錢。假定股東工資夠高，股東若想多拿1萬元，公司需付18182元。若股東通過分紅獲得這1萬元，公司需付12500元，另需多交4545元企業所得稅，合計支付17045元。可見分紅比漲薪合適。
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稅務如何理解實質重于形式呢？①長期掛賬的預收賬款，如無正當理由，要視作收入；②銷售時不開發票同樣需確認為收入，要交流增值稅；③股東借公司資金長期不還的，視同分紅征收個稅；④公司把自產的商品用于福利、贈送的，要視同銷售征收增值稅；⑤公司關聯交易作價顯著偏低的，稅務另行核定價格征稅。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創，來源：指尖上的會計）
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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