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關(guān)于小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票事項(xiàng)公告解讀
為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施，稅務(wù)總局自2016年8月1日起在91個(gè)城市開(kāi)展了住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）試點(diǎn)工作，自2016年11月起試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至全國(guó)。目前試點(diǎn)情況平穩(wěn)順利，取得了良好效果。為進(jìn)一步方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，將鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人納入自行開(kāi)具專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。
公告的主要內(nèi)容是什么？
自2017年3月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”）可自行開(kāi)具專用發(fā)票。
試點(diǎn)納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。（注：整理自國(guó)家稅務(wù)總局）
相關(guān)法規(guī)閱讀：
關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告
本文是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。
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