所得稅計算需要把握的四項內容

來源: 正保會計網校編輯： 2016/12/13 09:10:50　　字體：大小

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馬上要匯算清繳了，會計小張很發愁，如何輕松計算所得稅，所得稅計算需要把握好哪些內容呢？如何充分利用稅收優惠政策為企業創造最大的價值呢？相信很多會計也會遇到這樣的煩惱，莫要擔心，下面就為大家總結了所得稅計算時需要把握的四項內容：申報表、收入、成本扣除和稅收優惠。

首先，在所得稅計算的時候你要把握以下幾項內容：申報表、收入、成本扣除和稅收優惠。

我們先來看看申報表。新的所得稅匯算清繳申報表共41張，雖然很多，但并不是沒有規律，系統地看一下這些表格，我們可以把這些表格主要分成三類，第一類：企業的基本的數據也就是我們企業利潤表的內容，包括A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000，第二部分內容是納稅調整項目，包A105000、A105010、A105020、A105030、A105040、A105050、A105060、A105070、A105080、A105081、A105090、A105091、A105100、A105110、A105120，第三部分為稅收優惠項目包括A107010、A107011、A107012、A107013、A107014、A107020、A107030、A107040、A107041、A107042、A107050，還有A101020金融企業收入表、A102020金融企業支出表、A103000事業、非營利組織收入、支出表，如果企業不是金融、事業單位、非營利組織，那么就不用填寫這三張報表。A108000境外所得稅抵免表、A108010境外所得納稅調整后所的表、A108020境外分支機構彌補虧損表、A108030跨年度結轉抵免境外所得稅表、A109000跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅表、A109010匯總納稅分支機構所得稅分配表，如果企業不涉及境外，也不是匯總納稅企業那么上述這幾張表也不用填寫，申報表這樣分類和分析，是不是感覺其實表格也沒那么多了，所以最關鍵的是要整體上把握這些報表，把調理弄清楚。

再來看看收入的問題。我們來談一下，營業收入，營業收入包括主營業務收入和其他業務收入，財務人員通常要注意一下營業收入的確認時間是否正確，是否有應該確認收入，而沒有確認，放在預收賬款科目的情況。還要注意一下，看看企業本年是否有視同銷售的情況，比方說企業用自產的產品用于捐贈等情況，如果有這種情況，要做視同銷售，申報表中要填寫這塊。最后注意的一點是會計上的收入和稅法上收入的差異，有些情況是會計上不做收入而所得稅法規的規定則要做收入，這是由于會計和稅法對于收入的確認條件不同造成的。

其次我們來看看扣除項目。企業所得稅的扣除項目很多，這里我們需要注意幾種情況，第一種情況的扣除項目沒有扣除限額，只要真實合理就可以在所得稅前據實扣除，像主營業務成本、其他業務成本、辦公費、營業稅金及附加、勞保費等這些項目沒有扣除限額。第二種情況有扣除限額，像福利費、職工教育經費、工會經費、捐贈支出、傭金、業務招待費、廣告費等這些項目有扣除限額，在這些有扣除限額的項目里面，有些項目像職工教育經費、廣告費等超過部分可以結轉以后年度扣除，而其他的不行。第三種情況是企業發生的費用不只是取得發票就可以了，還要準備一些資料來證明發生這項費用的合理性和真實性，像會議費、利息費用等，比方說利息費用，企業按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明，以證明利息支出的合理性。

最后，我們看一下稅收優惠項目。企業所得稅優惠政策很多，包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等，這里需要注意的是有些稅收優惠政策，企業在享受的時候需要去稅務機關進行備案，像符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅這項稅收優惠政策采取預繳時享受優惠政策，等到年度匯算時進行備案手續，備案的資料包括

1.企業所得稅優惠事項備案表；

2.所轉讓技術產權證明。

有些稅收優惠不需要備案，像符合條件的小型微利企業減免企業所得稅、固定資產加速折舊或一次性扣除這些就不需要去稅務機關單獨進行備案，企業可以自行享受。

所以，對于企業的財務人員把企業所得稅計算的各個方面都能熟悉、掌握那么企業所得稅匯算清繳就能順利的完成。

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