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問:我公司前期從海外B公司進口一臺設備,使用一段時間后驗收時發現其中一個零件壞了,于是B公司免費提供已壞的零件,并委托報關行代繳進口增值稅和關稅,B公司支付給報關行代繳的增值稅和關稅,即該零件進口繳納的關稅和增值稅實際承擔者是B公司,但稅票上的繳款單位為我公司,我公司可否抵扣稅票上的增值稅?
答:《增值稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅。
根據上述規定,貴公司是該零件的進口人,應由貴公司繳納進口增值稅。貴公司與報關行沒有委托代理協議,報關行不是進口人,不屬于增值稅納稅義務人,不繳納進口增值稅。
對貴公司所述情形,為該進口增值稅和關稅,由報關行代付而已,再由海外公司向報關行支付。
《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;…
因此,該零件用于增值稅應稅項目,貴公司取得該進口增值稅繳款書可以抵扣進項稅額。
《企業所得稅法實施條例》第二十二規定,企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
根據上述規定,報關行代付的該進口稅收,貴公司應作為其他收入繳納企業所得稅。
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