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問:2014年度企業所得稅匯算清繳,僅在2014年12月計提工資并沒有發放,15年1月發放,工資薪金可以在2014年度企業所得稅前扣除嗎?
答:根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規定,關于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和,不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業,其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分,不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
如上所述工資未在2014年度實際發放,因此不能在2014年度匯算清繳時稅前扣除。而其實際發放時間在2015年度,可以在2015年度匯算清繳時稅前扣除。
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