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問:技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損處理可以稅前扣除嗎?
例如:某企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)符合國稅發(fā)2008年116號(hào)文件的規(guī)定,可以按照50%加計(jì)扣除,如果該企業(yè)當(dāng)年度虧損,其加計(jì)扣除金額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)?
答:按照國稅函[2009]98號(hào)——八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理:企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
因此盡管該企業(yè)當(dāng)年度虧損,但仍可以按照50%加計(jì)扣除。
有時(shí)候也還要考慮會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)的結(jié)合問題,并準(zhǔn)確的填寫到申報(bào)表的相應(yīng)位置中。
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