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舉例說明遞延所得稅應該如何計算
問：請舉例說明遞延所得稅怎么計算？
答：會計和稅法在確認企所得稅時，會產生一個暫時性差異，舉例（固定資產折舊）說明如下：
會計確認的折舊費：第1年30萬，第二年20萬，第三年10萬；
稅法確認的折舊費：第1年20萬，第二年20萬，第三年20萬；
可以看出，會計和稅法確認的折舊費，總額是相當的，都是60萬，如果企業未扣除折舊費的利潤為100萬，那么在會計上，扣除折舊后的利潤就是100-30=70，所得稅（25％）就是17.5萬；但是，稅法確認的折舊只有20萬，那么所得稅（25％）就應該是（100-20）×25％=20萬：稅法比會計多確認2.5萬元的所得稅，用遞延稅款科目調節：
第一年：
借：所得稅費用（100-30）×25％=17.5萬←從會計
遞延所得稅資產20-17.5=2.5萬←差額，倒擠的
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
第二年：
借：所得稅費用（100-20）×25％=20萬←從會計
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
第三年：
借：所得稅費用（100-10）×25％=22.5萬←從會計
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
遞延所得稅資產22.5-20=2.5萬←差額，倒擠的
這樣，三年下來，遞延所得稅資產科目就平了；其實，上面的分錄我們也可以這樣理解：
第一年：
借：所得稅費用（100-30）×25％=17.5萬←從會計
其他存款-稅務局20-17.5=2.5萬←差額，倒擠的
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
第二年：
借：所得稅費用（100-20）×25％=20萬←從會計
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
第三年：
借：所得稅費用（100-10）×25％=22.5萬←從會計
貸：銀行存款（100-20）×25％=20萬←從稅法
其他存款-稅務局22.5-20=2.5萬←差額，倒擠的
可以看出，“遞延所得稅資產”是一筆資產，就好像一筆存款，這比存款是存在稅務局的，可以用作抵扣稅款的；同理，“遞延所得稅負債”也是一種負債，是應付稅務局的。
另外，更明晰但是更拗口的解釋是：遞延所得稅資產是當前會計上不應確認但是稅法要求確認的稅款，這筆錢當期交了，但是不應該計入當期費用，應予遞延在以后再計入費用。遞延所得稅負債是當前會計上應確認但是稅法暫不要求確認的稅款，這筆錢當期未交，但仍應該計入當期費用，以后再實際繳出去。
總結：
遞延所得稅資產屬于資產類科目，借方記增加貸方記減少。
遞延所得稅負債屬于負債類科目，貸方記增加，貸方記減少。
遞延所得稅費用來源于可抵扣暫時性差異，當可抵扣暫時性差異發生時借方記入遞延所得稅資產，當可抵扣暫時性差異轉回時借方記入遞延所得稅費用，當可抵扣暫時性差異發生時，遞延所得稅資產的確認減少了所得稅費用，當可抵扣暫時性差異轉回時，遞延所得稅資產的轉回加大了所得稅費用，這個加大的所得稅費用稱之為遞延所得稅費用，是由遞延所得稅資產轉回而產生，故稱為遞延所得稅費用，如果所得稅費用是和應交所得稅對應的就叫所得稅費用，如果所得稅費用是和遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對應的就叫遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債增加額+遞延所得稅資產減少額
遞延所得稅收益=遞延所得稅負債減少額+遞延所得稅資產增加額
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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