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問:居民企業應納稅額應該如何計算?
答:企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。按照規定,應納稅所得額為企業每一個納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
居民企業應繳納所得稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率,基本計算公式為:
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
在實際過程中,應納稅所得額的計算一般有兩種方法。
(一)直接計算法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
(二)間接計算法
在間接計算法下,是在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額后,即為應納稅所得額。計算公式為:
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
稅收調整項目金額包括兩方面的內容:一是企業的財務會計處理和稅收規定不一致的應予以調整的金額;二是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。
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