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企業(yè)所得稅年度匯算清繳職工教育經(jīng)費準予扣除比例
問：企業(yè)所得稅年度匯算清繳職工教育經(jīng)費準予扣除比例為多少？
答：工資薪金總額2.5％扣除
工資薪金總額8％扣除：經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
全額扣除：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第42條
《財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）
案例：假設(shè)2014年度職工工資總額為100萬元，企業(yè)實際發(fā)生職工教育經(jīng)費為5萬元，假設(shè)有三家企業(yè)，甲為一般企業(yè)，乙為經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，丙為軟件生產(chǎn)用于企業(yè)職工培訓，問三家企業(yè)準予扣除金額是多少？是否需要進行納稅調(diào)整？
分析：甲企業(yè)準予扣除金額=100×2.5％=2.5萬甲企業(yè)不準予扣除金額=5萬-2.5萬=2.5萬，需要調(diào)增金額2.5萬。
乙企業(yè)準予扣除金額=100×8％=8萬
乙企業(yè)準予扣除額8萬＞實際發(fā)生額5萬，故不需要納稅調(diào)整。
丙企業(yè)因是軟件生產(chǎn)企業(yè)用于培訓，準予全額扣除，不需納稅調(diào)整。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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