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如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？
如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？今天網校帶你看明白，往下看看吧~
一、政策內容概要
自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、政策適用主體
政策適用主體為小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
?提示：資產總額的季初值和季末值應與企業資產負債表中資產數據保持一致。
三、申報要求
1.小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時均可享受減免政策。
2.預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
3.預繳申報時，企業應通過《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。
以《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）為例：
匯算清繳申報時，企業應在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”，或在《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業減免企業所得稅”填報。
以《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（A107040）為例：
四、其他注意事項
1.小型微利企業不區分征收方式，均可享受減免政策。
2.企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳企業所得稅時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
五、實際應納所得稅額
和減免稅額計算示例
A企業為查賬征收企業，從事國家非限制和禁止行業，2022年第一季度從業人數、資產總額、累計應納稅所得額如下圖：
A企業經過判斷符合小型微利企業條件，在2022年第1季度預繳申報時可享受小型微利企業所得稅優惠政策，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬元，減免所得稅額=150×25%-5=32.5萬元。
如果A企業在各項條件相同的情況下，按照之前的政策規定享受小型微利企業所得稅優惠，實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元，因此A企業2022年第一季度享受新政策可多減免所得稅額32.5-30=2.5萬元。
對于通過電子稅務局申報的小型微利企業，納稅人只需要填報從業人數、資產總額等基礎信息，稅務機關將為納稅人提供自動識別、自動計算、自動填報、自動享受的智能服務。
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