關于企業所得稅，需要注意這8個問題！

來源: 北京稅務編輯：liuyi 2021/09/18 09:58:57　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

網校為大家整理出來了關于企業所得稅的8個熱門問題，這些問題是很多財會人在辦稅中經常遇到的，網校為大家整理出來官方回答，一起看看吧~

關于企業所得稅，需要注意這8個問題！

№1

問：企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈的支出，在企業所得稅稅前扣除時有哪些比例限制的規定？

答：根據《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）規定：“一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

二、企業當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除的部分，不能超過企業當年年度利潤總額的12%。

三、企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

四、企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

五、本通知自2017年1月1日起執行。2016年9月1日至2016年12月31日發生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執行。”

№2

問：企業因研究開發費加計扣除形成的年度虧損，可以結轉以后年度彌補嗎？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十八條規定：“企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”

№3

問：符合條件的集成電路設計企業和軟件企業現在還有企業所得稅的優惠嗎?

答：按照《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號）的規定，自2020年1月1日起，國家鼓勵的集成電路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

№4

問：企業所得稅匯總納稅的企業，小型微利企業標準中的從業人數、資產總額是否包括分支機構的部分？

答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算從業人數、資產總額等指標，即匯總納稅企業的從業人數、資產總額包括分支機構。

№5

問：從事國家非限制和禁止行業的小型微利企業可享受優惠政策，如何判斷企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業？

答：國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄》規定的限制類和淘汰類和《外商投資產業指導目錄》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業加以判斷。

№6

問：企業招用退役士兵是否可以享受企業所得稅優惠政策？何時享受？

答：根據《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條規定，企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

№7

問：委托境外進行研發活動所發生的費用是否可以加計扣除？

答：根據《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）規定：“一、委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

……

七、本通知自2018年1月1日起執行。財稅〔2015〕119號文件第二條中“企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除”的規定同時廢止。”

№8

問：哪些行業不能適用研究開發費用稅前加計扣除政策？

答：根據《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定：“四、不適用稅前加計扣除政策的行業

1.煙草制造業。

2.住宿和餐飲業。

3.批發和零售業。

4.房地產業。

5.租賃和商務服務業。

6.娛樂業。