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【退稅啦】全額退還增值稅！研發機構采購國產設備相關事項看過來
近日，稅務總局修訂發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》（國家稅務總局公告2021年第18號，以下簡稱《辦法》），對研發機構（包括內資和外資研發中心）采購國產設備全額退還增值稅。網校為大家整理了八小問，一起來看吧~
問題一
研發機構采購國產設備全額退還增值執行期限規定是什么？
答：2021年1月1日至2023年12月31日，對研發機構（包括內資研發機構和外資研發中心）采購國產設備全額退還增值稅。
問題二
應退稅額是怎么確定的，申請退稅申報期是什么時候？
答：研發機構采購國產設備的應退稅額，為增值稅發票上注明的稅額。申報期限為采購國產設備之日次月（以發票開具日期為準）至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
Tips：根據《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號）第四條“納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，未在規定期限內申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅”的規定，《辦法》明確，若研發機構未能在規定的期限內申報退稅，待收齊憑證及信息后，仍可繼續申報辦理退稅。
問題三
研發機構和國產設備的具體范圍是什么？
答：辦理增值稅退稅的研發機構和國產設備的具體范圍，按照《財政部 商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部公告2021年第91號）第一條、第二條和第四條的規定執行。
問題四
研發機構享受采購國產設備退稅政策，首次申報采購國產設備增值稅退稅，需要提交哪些備案資料，有何具體要求？
答：適用采購國產設備退稅政策的研發機構，應于首次申報采購國產設備增值稅退稅時持以下資料辦理退稅備案手續：研發機構資質證明資料、《出口退（免）稅備案表》，以及主管稅務機關要求提供的其他資料。
《出口退（免）稅備案表》內容填寫要真實、完整。其中，“企業類型”選擇“其他單位”，“出口退（免）稅管理類型”依據資質證明材料填寫“內資研發機構（簡寫：內資機構）”或“外資研發中心（簡寫：外資中心）”，其他欄次按填表說明填寫。
《辦法》下發前已辦理采購國產設備退稅備案的研發機構，無需再次辦理備案。
問題五
研發機構如何辦理采購國產設備退稅備案的變更和撤回？
答：（一）如何辦理備案變更。已辦理備案的研發機構，《出口退（免）稅備案表》中內容發生變更的，須自變更之日起30日內，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。
（二）如何辦理撤回。研發機構發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止采購國產設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規定結清退稅款后，辦理備案撤回。外資研發中心在退稅資格復審前，因自身條件發生變化，已不符合研發機構的條件，應自條件變化之日起30日內辦理退稅備案撤回。
問題六
已備案研發機構在退稅申報期辦理退稅需要提交哪些資料？
答：（一）《購進自用貨物退稅申報表》。該申報表在《國家稅務總局關于優化整合出口退稅信息系統更好服務納稅人有關事項的公告》（2021年第15號）發布。填寫該表時，應在備注欄填寫“科技開發、科學研究、教學設備”。
（二）采購國產設備合同。
（三）增值稅專用發票，或者開具時間為2021年1月1日至《辦法》發布之日(2021年6月22日)前的增值稅普通發票（不含增值稅普通發票卷票）。
（四）主管稅務機關要求提供的其他資料。
問題七
對研發機構申請辦理退稅的增值稅發票具體有哪些要求？
答：（一）增值稅專用發票，應當已通過增值稅發票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。研發機構采購國產設備取得的增值稅專用發票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。
（二）增值稅普通發票，為開具時間為2021年1月1日至該《辦法》發布之日（2021年6月22日）前的增值稅普通發票，不含增值稅普通發票（卷票）。
問題八
已退稅的國產設備轉移或移作他用如何處理？
答：已辦理增值稅退稅的國產設備，自增值稅發票開具之日起3年內，設備所有權轉移或移作他用的，研發機構須按照規定向主管稅務機關補繳已退稅款。補繳已退稅款按以下方法計算：
應補繳稅款＝增值稅發票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）
設備折余價值＝增值稅發票上注明的金額-累計已提折舊
累計已提折舊按照企業所得稅法的有關規定計算。
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