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工資、薪金和職工福利費的所得稅納稅籌劃
2017年度的企業所得稅匯算清繳工作已經開始了，各個單位都在緊張地進行著匯算清繳工作。今天我們來總結一下工資、薪金和職工福利費的稅收籌劃的幾個小知識點，希望能對大家有所幫助。
一、工資薪金的納稅籌劃
（一）把發放的福利費適度的轉為職工工資
企業發放的職工工資可以100%扣除，而發放的福利費只能按不超過職工工資總額的14%以內扣除，因此根據企業福利費列支情況，適度將福利費轉為職工工資，將減輕企業負擔。
（二）合理安排研發人員的工資，可以減輕企業所得稅稅負
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。自2017年1月1日起科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。
在職工從事研究開發期間，可多安排工資、獎金（包括全年一次性獎金），從而更多地享受加計扣除。需要注意的是，多安排工資、獎金相應增加的個人所得稅負擔，不能超過加計扣除部分減少的企業所得稅負擔，否則將得不償失。
（三）合理安排在職殘疾人員的工資，可以減輕企業所得稅稅負
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
（四）企業為職工負擔商業保險的，可以通過以職工名義買商業保險的方式減輕企業所得稅稅負
除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
企業可將商業保險支出先計入“應付工資”或“應付職工薪酬”，然后由職工以個人名義購買商業保險，這樣商業保險支出就可以間接在稅前扣除。企業在進行上述籌劃時，需要注意的是，為職工支付的商業保險屬于個人所得稅的征稅范圍，以職工個人名義買保險會增加職工個人所得稅負擔
二、職工福利費的納稅籌劃
把職工福利費適當轉化為工資、勞動保護支出，可以減輕企業所得稅稅負。
例：企業為每位職工發放防暑降溫費60元和發放價值60元的防暑降溫藥品的區別
企業為職工發放的防暑降溫費屬于職工福利費，只能按工資薪金總額的14%以內扣除；
企業為職工發放的防暑降溫品屬于勞動保護支出，可以100%扣除。
納稅籌劃就是要在納稅行為發生前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出安排，最終降低涉稅風險，減少涉稅負擔的活動。
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