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小規模納稅人自行開具專用發票的問題
目前，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的試點范圍，已涵蓋住宿業、鑒證咨詢業和建筑業三大行業。對于小規模納稅人自行開具專票的事項，我們匯集了一些大家可能感興趣的問題：
1. 哪些類型的小規模納稅人可以自行開具專用發票？
列入自開專票試點的住宿業、鑒證咨詢業和建筑業小規模納稅人，對于除銷售不動產以外的其他增值稅應稅行為，如需要開具增值稅專用發票，在滿足銷售規模的條件下，只能自行開具專票，不得申請稅務機關為其代開。
|
行業 |
執行時間 |
規模 |
法規依據 |
業務類型 |
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住宿業 |
2016年8月1日起試點； 11月4日開始全面實行。 |
月銷售額超過3萬元 |
國家稅務局公告[2016]69號 |
除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。 |
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鑒證咨詢業 |
2017年3月1日起實行。 |
月銷售額超過3萬元 |
國家稅務局公告[2017]4號 |
除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。 |
|
建筑業 |
2017年6月1日起實行。 |
月銷售額超過3萬元 |
國家稅務局公告[2017]11號 |
除銷售不動產以外的增值稅應稅行為。 |
2. 試點自開專票的小規模納稅人銷售不動產可以開專票嗎？
試點小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專票的，仍須向地稅機關申請代開，不得自行開具。需要注意的是，試點小規模納稅人出租不動產，需要開具專用發票的，自行開具，不需要向稅務機關申請代開。
3. 滿足文件規定條件的小規模企業就可以自行開具專票了嗎？
自行開具專票還需要滿足一個前提：申請安裝增值稅發票管理新系統。
4. 自行開具的專票怎么進行申報？
納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
以上對于小規模納稅人自行開具增值稅專用發票的問題匯總并不完善，大家如果有類似的問題可以登錄我們正保會計網校APP的問答平臺進行提問，我們一定盡最大的努力為大家答疑解惑。
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