新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳中的主要稅務風險點
隨著金稅三期的實施和完善，企業的稅務風險更容易暴露，所以我們必須將稅務風險控制在日常工作中。在匯算清繳工作中，需要關注的主要稅務風險點，包括：
1. 收入類項目的風險
（1）收入核算不準確，包括人為的調整納稅期間的收入發生時間。
（2）企業所得稅收入與其他稅種收入存在較大差異，沒有按照國稅函[2008 ]875號文的要求確認企業所得稅的收入。
（3）取得手續費收入，未計入收入總額，包括代扣代繳個人所得稅取得手續費收入。
（4）取得補貼收入，未正確區分是否為應稅收入。不征稅財政收入要求專款專用，單獨記賬，到當地稅務機關備案。
（5）取得收入掛在往來賬上不計收入。
2. 扣除類項目的風險
（1）限額扣除類項目，未按照稅法規定標準扣除，包括業務招待費、職工福利費等。
（2）營業成本核算不準確，包括工資薪金和產品成本。
（3）收購發票開具不合規，不能在稅前扣除。
（4）取得發票雖然票面沒有問題，但與實際經營不符而多進成本。
（5）應視同工資薪金的各種勞動報酬支出，未做納稅調整，造成福利費等計算限額的基礎發生差錯。
（6）支付與取得收入無關的其他支出，包括與企業無關人員的飛機票、旅游門票等。
（7）成本費用未通過正確科目核算，比如發生一些福利性質的費用，未通過職工福利費科目核算，也未并入福利費總額計算納稅調整。
（8）建造、購置固定資產發生的應予資本化的利息支出，作為財務費用稅前列支，未作納稅調整。
（9）不允許扣除項目。包括贊助支出、行政罰款、稅收滯納金、除相關文件明確的準備金，資產減值準備等。
（10）研發費用加計扣除不符合規定，包括虛列項目，項目不符合三新范圍，擴大扣除范圍等。
（11）應由個人負擔的費用作為企業發生費用列支，為職工支付不得稅前扣除的商業保險，包括為職工支付人身意外險。
3. 虧損彌補的風險
彌補和結轉虧損的數據是否與征收系統的數據一致，是否按規定彌補以前年度虧損額和結轉以后年度待彌補的虧損額。
4. 資產類項目的風險
（1）資產減值損失準備。不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，不得稅前扣除。
（2）資產損失扣除。經營過程中發生了資產損失，應該按照文件的規定，分類進行資產損失清單申報或資產損失專向申報，作為年度申報表的附報資料到辦稅服務廳進行申報，然后才能進行年度納稅申報表的填報。
（3）公允價值變動收益。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
5. 稅收優惠的風險
企業所得稅優惠目前分為審批類、備案類。納稅人的經營項目或所得如果屬于審批類或備案類，應事先向主管稅務機關提出申請或備案，經稅務機關登記核準后，才可以享受稅收優惠。納稅人未按規定審批或備案的，一律不得享受減免稅。因此，審批或備案是企業享受企業所得稅優惠的先決條件。
6. 關聯交易的風險管控
按照稅收相關規定，企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
了解企業所得稅的納稅風險，我們即可針對這些風險進行相應的調整，有助于我們為匯算清繳做好準備。
怎么樣是不是收獲滿滿？中華會計網匯算清繳專題正在招生中，加入我們get新技能。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：大毛
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號