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近期國家稅務總局發(fā)布了不少稅收新政,在關注新政的同時,各位會計人員也要注意了,關于小規(guī)模納稅人的這條稅收優(yōu)惠政策,年底就要到期了!
政策原文
國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項:增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
問:如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?
答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
因此,享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額,包括應征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。
銷售額的3種特殊計算規(guī)定
(1)國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告(國家稅務總局公告2016年第26號):第三條:按照現(xiàn)行規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策;
(2)國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第(三)項:按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度;
(3)國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告(國家稅務總局公告2016年第23號)第六條第(四)項:其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
以上就是關于這條年底到期的稅收政策的相關內(nèi)容了,小編要提醒各位納稅人及企業(yè)會計人員,切不可只關注政策內(nèi)容而忽視了政策時間,給自己和企業(yè)帶來損失。關注正保會計網(wǎng)校,在學習財稅知識的基礎上了解最新稅收政策。更有針對所有階段人群的財務類考培課程等著你,快來看一看>>
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