隨著我國經濟發展越來越快，各類型高新企業，高新技術以及高新產品猶如雨后春筍般，國家為鼓勵高新技術發展，對實行查賬征收的居民企業，凡是符合財稅〔2015〕119號對研究開發費稅前扣除的其他限定性規定，即可享受研發費用加計扣除的稅收優惠。例如，稅法規定研發費用可實行150%加計扣除政策，如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

然而對于這一惠民政策，仍有很多企業及財務相關人員因對政策理解不透徹在申請加計扣除時產生了一系列問題，為企業帶來損失。考慮到這一點，下面特別為大家整理、匯總了研發費用加計扣除稅收優惠常見問答，以便幫助大家更好地為企業謀福利。

問題一：當前會計年度企業如果虧損了還可不可以享受研究開發費的加計扣除優惠政策？

解答：可以，只要是企業在該會計年度發生的研發費用，無論企業當年是盈利還是虧損，都可以進行相關費用的加計扣除。

依據：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條規定，關于技術開發費的加計扣除形成的虧損處理。企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

問題二：企業從事研發活動但未形成成果，研發費用是否仍可以享受加計扣除優惠政策？

解答：可以，企業從事研發活動不管是否形成研究成果，活動的研發費用均可以享受加計扣除優惠政策。

依據：根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。

問題三：企業在研發活動中使用的儀器、設備在享受加速折舊政策的同時能享受研發費用加計扣除優惠政策嗎？

解答：可以同時享受兩種優惠政策。

依據：根據《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）規定，企業在2014年1月1日后購進并專門用于研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除；單位價值超過100萬元的，允許按不低于企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。同時，該文件規定，企業專門用于研發活動的儀器、設備已享受加速折舊優惠政策的，在享受研發費加計扣除時，就已經進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。

問題四：企業研究開發費用加計扣除在企業所得稅預繳時就可以享受嗎？

解答：不可以，企業研究開發費用加計扣除只能在企業所得稅匯繳時享受，不得在預繳時享受。

依據：國家稅務總局關于發布《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（2015年第76號），附件1：企業所得稅優惠事項備案管理目錄（2015年版）。第14項：開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除在匯繳時享受。

問題五：委托外單位開發的研發費用是否全部都可以在企業所得稅前加計扣除。

解答：否，對于企業委托外部進行研發活動，國家對此作了嚴格規定，對于國內的委托開發，只允許稅前加計扣除實際發生額的80%；而對于境外的委托開發，則不允許稅前加計扣除。

依據：根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條特別事項的處理：企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除。

問題六：企業單獨與其他單位共同合作開發的項目可以享受加計扣除嗎？

解答：可以，企業和其他單位共同合作開發的項目也可以按照自身實際承擔的研發費用按比例進行加計扣除。

依據：根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條特別事項的處理：企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。

問題七：企業的相關創意設計活動允許稅前加計扣除嗎？

解答：允許。

依據：根據《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條特別事項的處理，4.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。創意設計活動，指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星）、風景園林工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

問題八：企業在一個納稅年度內進行的不同研發項目可以匯總核算嗎？

解答：不可以，企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，可申請加計扣除的研發費用應按照不同研發項目分別歸集進行，而不可以因為方便快捷匯就總核算。

依據：按照《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定：三、會計核算與管理。1.企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。

問題九：企業仍然需要對研究開發費用實行專賬管理嗎？

解答：不需要，此次政策調整，只是要求企業在現有會計科目基礎上，按照研發支出科目設置輔助賬和在年末填制匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表。輔助賬比專賬簡化的多，企業的核算管理更為簡便，降低加計扣除計算難度，也減輕了申報納稅工作難度。

依據：按照《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）三、會計核算與管理。企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。同時根據《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第97號文件第五條，核算要求。企業應按照國家財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；年末匯總分析填報研發支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關。研發支出輔助賬、研發支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見附件）編制。

問題十：企業在年度企業所得稅匯算清繳后就不得再享受研發費用稅前加計扣除了嗎？

解答：不一定，企業只要符合研發費用加計扣除在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優惠的，可在匯算清繳期后三年內追溯享受并履行備案手續。

依據：按照《財政部國家稅務總局關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第五條，管理事項及征管要求。4.企業符合本通知規定的研發費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未能及時享受該項稅收優惠的，可以追溯享受并履行備案手續，追溯期限最長為3年。

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