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電商企業財稅處理暗含的玄機
隨著移動終端技術的發展，電商與消費者之間的聯系變得越來越緊密。各種大小平臺電商如雨后春筍般涌出來，互聯網技術發展衍生出新的市場環境、新的網絡技術和新的信息流轉方式，促生出新的商業模式。電商的迅猛發展對傳統市場帶來了強有力的沖擊，也給財務人員在會計核算，尤其在稅務處理上增加很大的難度。
此次我們邀請到網校的楊建軍老師，以電商企業積分的會計和稅務處理為核心點，來對比一下和傳統企業的財稅處理有什么異同點。
積分會計上的處理
“某些情況下企業在銷售產品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，如航空公司給予客戶的里程累計等，客戶在滿足一定條件后將獎勵積分兌換為企業或第三方提供的免費或折扣的商品或服務。……銷售方應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。獎勵積分的公允價值為單獨銷售可取得的金額。如果獎勵積分的公允價值不能夠直接觀察到，授予企業可以參考被兌換獎勵的公允價值或其他估值技術估計獎勵積分的公允價值。在下列情況下，授予企業可能減少獎勵積分的公允價值：向未從初始銷售中獲得獎勵積分的客戶提供獎勵積分的公允價值；獎勵積分中預期不會被客戶兌換的部分。”以上摘自《企業會計準則講解》（2010年版）。
案例1：A電商企業在電商平臺（B2C）上銷售商品含稅價為11700元，A電商企業返積分給顧客可作為234元使用。A電商企業賬務處理如下：
確認收入時：
借：其他貨幣資金－支付寶等 11700
貸：主營業務收入 10000×10000/（10000+200元）=9803.92
遞延收益200×10000 /（10000+200）=196.08
應交稅費—增值稅（銷項稅額）1700
兌換積分或積分作廢時：
借：遞延收益 196.08
貸：主營業務收入 196.08
積分本質上是對未來期限內消費的折扣承諾，會計基于權責發生制原則對積分公允價值予以確認為遞延收益，待積分使用或過期時，再行轉入營業收入，以提高會計信息質量。
積分在稅務上的處理
在稅務處理上，應在商品銷售時全額計算繳納增值稅，并確認企業所得稅收入。下次購買商品時，則按照折扣后（積分兌換后）的實收金額繳納增值稅，積分自遞延收益轉主營業務收入部分不再計算繳納增值稅。
上述案例在稅務上處理應該是：A電商企業在收款時確認增值稅和企業所得稅銷售貨物收入10000元，同時計算增值稅銷項稅額1700元，將來積分兌現時不再確認相應收入，也無需再行計算繳納增值稅。
電商平臺積分系統的新問題
案例2：某企業屬平臺類電商（B2C），平臺向商鋪收取管理費，再從管理費中拿出90%的金額做為積分給終端消費者，可以在平臺的所有商鋪任意使用。目的是為了招募商鋪和終端消費者。
問題：1.收入確認是全額管理費還是可以扣除積分后的金額？
2.積分在財務和稅務上如何處理？
分析：1.收入確認無論是從會計還是稅法的角度都是需要全額確認收入，作為平臺電商企業來說，收取管理費用是其主要的收入來源之一，由于積分屬于其自己招商引客發生的費用，應當作為銷售費用來看。
2.積分在財務和稅務上的正常處理在前面已經描述過。這里的情況就不同前述。由于平臺派積分，消費者使用時，直接與商鋪發生交易，在稅務上沒有辦法形成銷售折扣。而商鋪直接開發票給平臺，在實操中又有諸多的問題點，比如發票的內容怎么開？有些發票即使開了，是否存在虛開的嫌疑？畢竟沒有真實的交易。
3.由于此案例是我在實際咨詢過程中遇到的，完全是一種新的商業模式，由于在稅務上存在風險，加之客戶要求按差額來確認收入，變成了一個無解的問題。
總結：由于很多新的商業模式出現，需要我們財務的工作前置，參與到公司的規劃中去，以便于防范風險于未然。新的經濟模式不斷出現，需要我們財務在平時多學習，及時更新知識，努力提升自己，面對新問題我們才能從容應對。網校楊建軍老師的《電商企業會計處理與涉稅實務》這門課程從電商企業的基本類型與商業模式開始，為大家詳解電商企業的核算與會計處理方法、涉稅實務問題解析，幫助大家輕松上手電商企業的財務工作。
【課程名稱】電商企業會計處理與涉稅實務
【上課時間】05月05日（周六 09:00～17:00）、5月6日（周日 09:00～12:00）
【課程收益】本課程聚焦于電商企業的會計處理與涉稅實務。楊老師用語言通俗、邏輯嚴謹授課方式，幫助學員從實操角度出發，以案例為導向，貼近學員的實際業務，并且授課中強調思維方式方法的培養與建立。
【課程價格】798元
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
【我要糾錯】 責任編輯：阿卡
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