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執照吊銷≠企業注銷 千萬別弄混了
你知道執照吊銷與企業注銷在稅務處理上的差別嗎？兩者不一樣，操作絕對不能馬虎。
“我的另一家公司，三個月前營業執照就已經被工商局吊銷了，都沒有業務了，稅務局怎么還來找我？”接到稅務機關的通知，山東省臨沂市蘭山區潤華貿易有限公司的李經理很是疑惑。
同樣疑惑的，還有日照市莒縣迅馳掛車制造有限公司。該公司三年前被當地工商部門吊銷營業執照卻未辦理稅務登記注銷，前段時間，公司法定代表人接到國稅機關的催報催繳通知書。
“三證合一”后，近期山東各地國稅機關開展了工商、國稅和地稅三部門信息的戶籍比對工作。在此過程中，僅臨沂市市區國稅局和日照市莒縣國稅局兩家單位，就發現了128戶非正常戶。
“我們在工作中經常會遇到這樣的情況：個別公司因未按照工商部門的要求做年度事項報告或年檢，營業執照被吊銷，這些公司就認為既然已經沒有營業執照了，也就不用再申報納稅了。其實，這是錯誤的，因為企業的注銷和執照被吊銷是兩個不同的概念，一旦混為一談，很容易在不知不覺中犯錯、違規，產生諸多的稅收違法風險。”臨沂市市區國稅局征收管理科的孫彬介紹說。
那么，僅一字之差的注銷與吊銷，在稅務處理上到底有多大的差異，納稅人又該如何辨別呢？
1.分清稅務機關是不是參與過
企業注銷是指企業完全消失，法人資格被合法終止，是企業的主動行為。按照《中華人民共和國公司法》的相關規定，企業要經過“成立清算小組——出具清算報告——支付稅款和工資——理清債權債務——稅務注銷——工商注銷——銀行注銷”等一系列環節才能完成注銷。“企業注銷，要先清算，將應繳的稅款補繳完畢，再依次注銷稅務登記和工商營業執照，整個過程，稅務機關參與了其中的兩個環節，程序上也是先于工商部門的。”莒縣國稅局辦稅服務廳主任王曉婷說。
“一般情況下，吊銷是工商部門對企業做出的一種單方面的行政處罰措施，只是終止了企業的經營權，企業是被動的，稅務機關并不參與其中，對企業的涉稅權利和義務沒有影響。”王曉婷補充道，“如果企業辦理了營業執照，但拒不辦理稅務登記證，稅務機關是可以提請工商部門吊銷其營業執照的。”
不難看出，吊銷通常只是工商部門單方面采取的措施，除非納稅人沒有履行相應的稅收義務，否則稅務機關一般很少參與其中。
2.明確要不要繼續履行涉稅義務
臨沂市市區國稅局稅政管理科科長李艷介紹說：“企業被吊銷營業執照后，雖然經營活動受到了限制，但是公司的法人資格依然存在，仍要履行相應的權利和義務，其中就包括主動申報注銷和繼續納稅申報的義務。”
據介紹，企業被吊銷營業執照后，應在15日之內向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。同時，吊銷后、注銷前，納稅人還要按期進行相應的納稅申報。
有納稅人可能會問，這期間，沒有稅款要繳納，怎么辦呢？
事實上，沒有稅款要繳納是企業經常面臨的情況，比如企業處于籌建期間、處于免稅期間、處于清算期間，或者企業進行了清算但沒有結束，甚至是企業由于經營不理想，沒有納稅收入或者收益，上述情況下，企業都可能不會產生稅款。但是，納稅人要明確，作為企業日常經營的一項基本義務，納稅人不論企業是否產生利潤、是否有稅要繳，都需要申報，這種沒有實現稅款所進行的申報就是零申報。
要注意的是，零申報并不是不申報，兩者之間切不可畫等號。“零申報是對企業履行完納稅申報義務后稅款是否實現的一種描述，不申報則是一種稅收違法行為。”李艷指出。文章開頭提到的李經理，就是因為不了解這一政策，沒有及時注銷稅務登記，又沒有按時申報，才被稅務機關“找上門”。
不過，企業履行完正常的注銷程序后，其法人資格被合法終止，權利、義務將隨之消失，也就不再需要履行納稅申報義務了。
3.注意處理結果的不同
“不論是注銷還是吊銷，企業都應按相關規定履行義務，否則稅務機關將會給予相應的稅務處理。”李艷提醒道。
對于被吊銷營業執照的納稅人來說，需要在被吊銷之日起15天內到稅務機關申報注銷稅務登記，逾期不改正或未履行申報義務的企業，稅務機關會派人實地核實，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，會被認定為非正常戶，經履行規定程序后可暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。很多企業就是因為不了解政策，糊里糊涂地上了稅務機關的“黑名單”。
納稅人被列入非正常戶超過三個月了，稅務機關就可以宣布其稅務登記證件失效，但是企業應該繳納的稅款仍然會被追征。
不過，對于注銷的納稅人來說，只需要注銷前向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，同時繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件，經稅務機關核準后即可辦理注銷稅務登記手續了。
需要提醒的是，“三證合一”的納稅人注銷稅務登記的，要先到稅務機關提出申請，提供相應的資料后，再去工商部門辦理相應的手續，不過此類納稅人需要提供的資料相對簡化一些。
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【我要糾錯】 責任編輯：小泥鰍
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