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跨年的發票能否所得稅前抵扣
有學員經常在網校論壇問跨年的發票能否所得稅前抵扣的問題，關于跨年發票能否抵扣的問題，以前聽到過多種解答：一、絕對不行；二、每年3月或1月底前報銷上年發票可以；三、每年1月底前報銷上年12月份開具的發票可以。根據國稅總局2012年第15號文規定，企業取得跨年度發票，在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不超過5年。
費用發票跨年牽涉到兩個層面的問題：第一個層面是會計處理，第二個層面是涉稅處理。
1、會計處理
一般情況下，會計處理體現權責發生制原則，比如2015年取得的發票，如果列支2016年的費用是不允許的。但有例外，根據企業會計準則相關規定，如果2016年真的發現2015年未入賬的費用，可以作為前期差錯處理；如果金額小，可以直接計入2016年當年的費用，但如果金額大的話就要通過“以前年度損益調整”進行核算。
可見在會計處理上，看重實質，只要費用真實發生了，是可以報銷入賬的。
2、涉稅處理
問題的關鍵在于，跨年的費用發票入賬后（無論是記作本年費用，還是記作以前年度損益調整），稅務是否認可其在所得稅前扣除。國家稅務總局2011年第34號公告和2012年第15號公告對此作了解答，解決了納稅人跨年度取得發票的稅前扣除問題。公告的主要精神是：
所得稅預繳時可暫按賬面發生金額核算，匯算清繳時按稅法規定處理，避免了退稅的繁瑣手續。
逾期取得的票據等有效憑證，在做出專項申報及說明后，可追溯在成本、費用發生年度稅前扣除，即企業應先行調增成本、費用發生所屬年度的應納稅所得額，在實際收到發票等合法憑據的月份或年度，再調減原扣除項目所屬年度的應納稅所得額。
在費用支出等扣除項目發生的所屬年度造成的多繳稅款，可在收到發票的年度企業所得稅應納稅款中申請抵繳，抵繳不足的在以后年度遞延抵繳。
申請抵繳或是要求稅務機關退還稅款，時限不得超過3年。
綜上，可以提煉出簡單易懂的規則：費用真實發生，跨年也可入賬，申報可以抵扣，時限不能太長。
為了減少不必要的麻煩，企業應盡量避免發票跨年入賬。
對財務部門而言，應做到以下幾點：
向全體員工宣貫發生費用后即時報銷；
要求公司供應商、服務商及時開票；
費用真實發生了，即便發票尚未取得，先做賬；
匯算清繳時，真實費用尚未取得發票的，納稅調整；
以后年度獲得發票的，及時向稅務說明，申請抵繳或退稅。
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