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請見以下案例:小規模C公司是一家勞務派遣公司,小規模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務派遣費用共計100萬元,其中需要代發勞務派遣工資75萬元,支付五險一金21萬,共計96萬元。C公司選擇差額納稅。
(1) 全額確認收入與銷項稅額
借:銀行存款 1 000 000.00
貸:主營業務收入952 380.95
應交稅費———應交增值稅47 619.05=952380.95*0.05
(2)確認可扣減的成本費用及應交增值稅差額抵減
借:主營業務成本 914 285.71
應交稅費———應交增值稅 45 714.29=914285.71*0.05
貸:應付職工薪酬———應付工資 750 000.00
應付職工薪酬———五險一金 210 000.00
(3)實際繳納增值稅的計算 實際繳納數=47619.05-45714.29=1 904.76元
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