并購重組財稅處理

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/28 15:33:18　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

資本交易屬于財稅業務，是達成企業戰略的關鍵性措施，那么特殊性稅務重組有哪些稅收優惠呢？小編為大家整理了下：
1.增值稅
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
2.契稅
兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定、合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
公司依照法律、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受土地、房屋權屬，免征契稅。
經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
如果是股權收購的話，因為不涉及財產所有權的變更，所以不需要繳納契稅。如果是按照資產重組方式進行的話也不需要繳納契稅。
3.土地增值稅
按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。
按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。
單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。
4.企業所得稅
（1）符合特殊性稅務處理條件的債務重組。債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50%以上，可以在5年納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。
（2）符合特殊性稅務處理條件的股權收購。收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，可以對股權支付部分，不計算應納稅所得額計征企業所得稅。
（3）符合特殊性稅務處理條件的資產收購。收購企業收購的資產不低于被收購企業全部股權的50%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，可以對股權支付部分，不計算應納稅所得額計征企業所得稅。
（4）符合特殊性稅務處理條件的企業合并。企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以選擇按以下規定處理：
（1）合并企業接被合并資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。
（2）被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。
（3）可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值*截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。
（4）被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。
盡管稅收優惠力度這么大，但資本交易包括資產及股權收購、合并分立、改制借殼等諸多類型，涵蓋企業所得稅、增值稅、土地增值稅等主要稅種，難度系數之大不容小覷。為了更準確的掌握重組資本交易等稅收處理，在享受各項稅收優惠的同時，避免稅收風險，請加入并購重組財稅處理特訓營。詳情點擊大圖>>