現金流量表補充資料的編制方法

來源: 正保會計網校編輯： 2018/11/20 10:00:45　　字體：大小

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現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內，一家機構的現金（包含銀行存款）的增減變動情形。在現實編制現金流量表補充資料編制的過程是最容易出現錯誤的地方，正保會計網校老師為您做如下整理：

1、凈利潤：該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值準備：計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數。
3、固定資產折舊：固定資產折舊為當期計提的折舊金額，根據累計折舊貸方發生額分析填列。
4、無形資產攤銷：無形資產攤銷為當期實際攤銷的金額，根據累計攤銷貸方發生額分析填列。
5、長期待攤費用攤銷：長期待攤費用攤銷為本期攤銷的長期待攤費用，根據長期待攤費用貸方發生額分析填列。
6、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）：根據固定資產清理及資產處置損益明細賬分析填列。
7、固定資產報廢損失：根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
8、財務費用＝利息支出－應收票據的貼現利息。
9、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）。
10、遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數）。
11、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數－期末數）。
12、經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額。
13、經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）。