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案例1:會議費的證據(jù)鏈
公司支付年終經(jīng)營總結(jié)會發(fā)生的會務(wù)費共計10.6萬元,取得增值稅專用發(fā)票。
會計處理如下:
借:管理費用-會務(wù)費 10萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.6萬元
貸:銀行存款 10.6萬元
證據(jù)鏈包括:
1)會務(wù)審批單
2)會務(wù)合同或者協(xié)議
3)會務(wù)進程單
4)出席簽到單
5)付款證明
6)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票
7)費用的預(yù)算情況
8)會務(wù)現(xiàn)場照片(或者其他影像資料)
9)其他資料
案例2:辦公費的證據(jù)鏈
北京某商貿(mào)公司2016年5購買日常用辦公用品468000元,取得了專用發(fā)票。
會計處理如下:
借:管理費用-辦公費 40萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6.8萬元
貸:銀行存款 46.8萬元
證據(jù)鏈包括:
1)購買辦公品的審批單;
2)采購辦公品合同或者協(xié)議
3)合規(guī)的辦公用品發(fā)票;
4)辦公用品清單或者明細表(列明貨物名稱、單價、數(shù)量等);
5)若屬于支付的現(xiàn)金還需要收款方的有效憑據(jù),若屬于銀行支付的則需要銀行付款證明;
6) 其他資料;
案例3:勞保費的證據(jù)鏈
濟南一家公司2016年12月份購買服裝用作工作服,取得增值稅專用發(fā)票,價稅合計金額23.4萬元。
會計處理如下
借:管理費用-勞保費 20萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)3.4萬元
貸:銀行存款 23.4萬元
證據(jù)鏈包括:
1)購買工裝的采購合同;
2)公司勞動手冊上明確寫著:工作服屬于公司所有,甚至注明員工離職一律交回公司!
3)合規(guī)的增值稅專用發(fā)票
4)公司內(nèi)部制度要求上班必須穿戴工作服;
5)制服價應(yīng)該符合行業(yè)一般標準,也就是說不能遠高于行業(yè)價,或者遠高于生產(chǎn)經(jīng)營需要的要求;
6)其他資料。
總結(jié):
1)會計人員做賬的依據(jù)不僅僅是一張正規(guī)的發(fā)票,更需要通過取得多個證據(jù)鏈來共同佐證該項業(yè)務(wù)的真實性、合理性、合法性;
2)會計人員的每一筆賬務(wù)必須吻合業(yè)務(wù),真實地還原該項業(yè)務(wù)的本來面目與來龍去脈; (來源:郝老師說會計)
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