企業所得稅作為稅務會計工作中非常重要的一個環節，關系到企業的方方面面，因此企業所得稅方面的內容對于稅務會計來說也是十分重要的，今天小編就帶大家來了解一下稅務會計中企業所得稅方面的相關內容，還不太熟悉的小伙伴要學起來了！

一、納稅義務人：在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。

【提示1】取得收入的組織也要繳納企業所得稅，包括依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織。

【提示2】依據我國相關法律成立的個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

征稅對象：企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

應納所得額的計算： 

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

在實際中，計算應納稅所得額是應該注意：

第一，企業發生的支出分為資本性支出和收益性支出；

第二，企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷、扣除。

二、免稅收入：

1.國債利息收入

2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

3.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

4.符合條件的非營利組織的收入

【提示】符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

三、不征稅收入：

1.財政撥款：各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

3.國務院規定的其他不征稅收入

【提示1】企業收取的各種基金、收費，計入當年收入總額。上繳財政的作為不征稅收入，于上繳財政的當年從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得減除。

【提示2】財政性資金：企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

四、扣除項目的其他規定

⑴利息支出的扣除。

⑵工資薪金支出的扣除。

⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費（提取比例分別為工資薪金總額的14%、2%、8%）

⑷捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分，準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。

⑸業務招待費的扣除。按與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年營業收入的5‰

⑹職工養老基金和失業保險基金的扣除。

⑺殘疾人保障基金的扣除。

⑻財產、運輸保險費的扣除。

⑼固定資產租賃費的扣除。

⑽壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。

⑾轉讓固定資產支出的扣除。

⑿固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。

⒀總機構管理費的扣除。

⒁國債利息收入的扣除。

⒂其他收入的扣除。

⒃虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

五、不得扣除的項目

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值準備。固定資產、無形資產計提的減值準備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值準備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用于非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出

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