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一、10種情形不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
序號 | 情形 | 進(jìn)項(xiàng)稅 |
1 | 2019.4.1之前的車票 | 不可以 |
2 | 用于簡易計(jì)稅、免稅項(xiàng)目、個人消費(fèi)或集體福利 | 不可以 |
3 | 國際旅客運(yùn)輸服務(wù)(國際機(jī)票) | 不可以 |
4 | 沒有旅客身份信息的車票(出租車卷式發(fā)票、定額發(fā)票、長途客運(yùn)手撕票) | 不可以 |
5 | 旅行社、航空票務(wù)代理等代理機(jī)構(gòu)開具的 6%稅率的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)普票 | 不可以 |
6 | 非雇員(客戶、培訓(xùn)專家等存在合作關(guān)系) | 不可以 |
7 | 飛機(jī)票中的民航發(fā)展基金 | 不可以 |
8 | 注明不征稅字樣的增值稅電子普通發(fā)票 | 不可以 |
9 | 取得紙質(zhì)的增值稅普通發(fā)票 | 不可以 |
10 | 對于勞務(wù)派遣的用工形式的，勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，由在勞務(wù)派遣單位報銷的 | 不可以 |
二、只有以下4種車票可以抵扣：
國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票{國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(包括香港、澳門、臺灣）}
1、增值稅電子普通發(fā)票
注意：
（1）取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
（2）發(fā)票必須是公司抬頭.
2、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單
3、注明旅客身份信息的鐵路車票
4、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票
總結(jié)：車票可以抵扣，必須同時滿足：
1. 報銷人員是與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工；
2. 屬于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)；
3. 用于生產(chǎn)經(jīng)營所需。
附：一圖了解車票抵扣申報問題
發(fā)票類型 | 抵扣稅額 | 抵扣方式 | 納稅申報 | |
國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票 | 增值稅電子普通發(fā)票 | 發(fā)票上注明的稅額 | 計(jì)算抵扣，無需認(rèn)證或勾選認(rèn)證 | 填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8b欄“其他"。并同時填寫在第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證“ |
注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)x9% | |||
注明旅客身份信息的鐵路車票 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)x9% | |||
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票 | 進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)x3% | |||
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