新用戶掃碼下載企業財務報表列報中常見的風險點
NO.1資產負債表項目
※ 貨幣資金
1、較大余額長期掛賬，且營業收入發生額較小—可能存在銷售收款長期掛 不確認收入的情形
2、較低余額長期掛賬，且營業收入發生額較大但毛利率較低—可能存在虛開發票的情形
※ 應收賬款和預收賬款
1、大額借方余額長期掛賬—可能存在虛開發票的情形
2、大額貸方余額長期掛賬—可能存在延遲確認收入的情形
※ 存貨
1、較大余額長期掛賬—可能存在隱瞞收入及成本的情形
2、期末余額比期初余額大幅減少—可能存在存貨的非正常損失， 檢查是否按規定進行了稅務處理
※ 其他應收款和其他應付款
大額借方余額長期掛賬——
1、可能存在虛開發票的情形(資金流出)
2、可能存在股東出資后抽進資金的情形
3、可能存在股東或關聯方長期占用資金的情開
4、可能存在變相向個人股東分紅逃避個稅的情形
大額貸方余額長期掛賬 ——
1、可能存在陸瞞收入的情形
2、可能存在購買虛開發票的情形 (資金回流)
3、可能存在商業返利未按規定進行進項稅額轉出(商貿企業）
※ 固定資產和在建工程
1、生產用固定資產與產出規模不符(制造業企業)—可能存在少計收入、賬外經營或虛開發票的情形
2、 在建工程大額借方余額長期掛賬—可能存在在建工程不轉固定資產，逃避 房產稅的情形
※ 短期借款和長期借款
1、現金流量充足，但借款余額長期較大—可能存在借款被股東或關聯方無償占用的情形
2、借款余額較大且存在建工程項目—可能存在借款費用未按規定資本化的情形
3、借款的增長與利息支出的增長不一致—能存在把收入計入借款類科目，以逃避納稅的情形
注：需排除借款費用資本化的情形。
※ 所有者權益
實收資本和資本公積積余額有變化——
1、實收資本和資本公積的增加—是否按規定繳納了印花稅。
2、如有留存收益轉增資本的情形—個人股東是否按規定繳納了個稅 。
3、如存在股東豁免債務的情形—是否都按規定繳納了企業所得稅。
當年的凈利潤大于留存收益的增加——
如存在分紅的情形，個人股東是否按規定繳納了個稅 。
NO.2利潤表項目列報風險
※ 營業收入和營業成本
營業收入與營業成本的變動方向背離—可能存在隱瞞收入、購買虛開發票、虛增成本等情形。
注：需扣除行業環境、企業經營模式或產品結構發生重大變化等客觀影響。
※ 期間費用
1、期間費用的變動趨勢與營業收入相背離—可能存在少計收入或虛增費用的情形
2、賬面無車輛或少車輛，期間費用列支大量油費發票—可能存在虛列費用的情形
3、非科技型企業列支大額研發費用—關注研發費用的真實性，加計扣除是否符合規定
※ 營業外收支
營業外收入——
1、不免稅的補貼收入是否按規定繳納了企業所得稅
2、接受捐贈是否按規定繳納了企業所得稅
營業外支出——
如存在稅務罰款、滯納金等不得稅前扣除，是否按規定做了納稅調整。
NO.3政策依據
1、《小企業會計準則》
2、《企業會計制度》
3、《中華人民共和國個人所得稅法》
4、《中華人民共和國企業所得稅法》
5、《中華人民共和國稅收征收管理法》;
6、財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知(財稅(2016)36號)
更多推薦：
10節職場小白進階課
全套會計實操精選課
10節實操&管理精選課
7天審計精選課
下一篇：個人賬戶收款注意這些風險！
財會備考工具
掃一掃關注
京公網安備 11010802023314號
提交成功！
