【會計人財智匯】第20期：兩賬合一有門道

——王老師教你規范公司財務，成功上市

訪談交流時間：即日起——12月31日

【前言】

企業要想真正走向資本市場，規范是最重要的。公司要引進新的股東了，公司要IPO了，公司要上新三板了，公司業務模式變了，都需要財務規范。

“兩賬合一”是規范的第一步，作為一個即將上市的企業的會計人員，學會將內外賬合并也是一個技術活。本期請來的王黎明老師就是這方面的資深專家。有兩套賬不怕，重要的是怎么合并在一起，讓他們擺到明面上來，陽光化。且看王老師點撥兩賬合一的精髓，成就企業成功上市！

【名師檔案】

【自我介紹】

2015年會計及財務管理工作經驗，曾經在外資企業、國營企業、民營企業擔任財務經理、財務總監職位，具有豐富會計及財務管理的實戰經驗。對于很多行業的會計及成本核算具有深入的研究，全程參與工業制造企業IPO過程，熟悉IPO流程及賬務處理。

【最擅長的實務操作領域】

新三板內外賬合并技巧及規范

兩賬合一有門道——王老師教你規范公司財務，成功上市

新三板審核有關財務指標的案例：

《全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓說明書內容與格式指引》第13條規定，申請掛牌公司應在公開轉讓說明書中披露最近2年紀一期的主要會計數據和財務指標簡表，主要包括：營業收入、凈利潤、歸屬于掛牌公司股東的凈利潤等財務指標。

案例1，聚科照明（代碼：430654）償債能力指標遠低于同行業水平。公開轉讓說明書披露：報告期內，公司資產負債率偏高，流動比例，速動比例較低，主要原因如下：公司規模較小，其所購原材料又均來自產品質量上乘的大型企業，因此對上游企業議價能力不足，在預期銷售大幅度增長之前或是原材料較低的時點進行大規模采購所致，形成公司應付賬款金額較大；公司為了擴大生產，進行固定資產購買，如果采取股東增資之后進行購買，操作流程較為繁瑣，故向關聯方進行拆借資金，經過對公司進行分析，公司采購策略具有合理性，并且均于相應后期進行了款項支付，不存在大額長久未付的現象。同時，公司于2013年8月進行了增資，并歸還了所欠關聯方的款項。針對以上2點，公司相關指標遠低于同行業水平，但是指標并未充分反映公司的償債能力，故經過調整后可以向股轉中心解釋通過。

案例2，世紀工場（代碼：830888）報告期內毛利率較大波動。公開轉讓說明書中披露：2013年、2012年度，公司主營業務綜合毛利率分別為：48.16%，38.55%，波動幅度較大�？傮w原因為：公司所屬行業容易受到政治、經濟、文化等多方面的影響，具體而言，公司2013年度毛利率相對于2012年上升9.63%，上升幅度大，2012年為增強品牌力，爭強業界影響，承接了央視奧運會的宣傳片的創意設計與制作工作，投入了較高的成本，從而拉低了2012年度的整體毛利率水平。綜上所述，公司報告期內主營業務毛利率的波動與公司的業務性質，項目特色密切相關，應充分披露清楚，不可按部就班根據片面的根據財務指標進行分析說明。

【具體實操處理注意事項】

1、現金

其他科目調整完畢后本科目的差異再做調整。

2、銀行存款

外賬會計沒有嚴格核對銀行對賬單，有差錯。以銀行對賬單為依據，找出錯漏的憑證，不管業務實際的發生時間，全部在本期補記或沖紅。

有的銀行賬戶沒有在外賬體現，而且甚至金額較大。將這賬戶的資金轉到老板可以控制的非本公司賬戶、或取現清空，然后銷戶。在外賬上始終視同這些銀行賬戶不存在。

3、應收票據

應收票據有的會計從來不做賬，或者沒有交由外賬會計做賬，甚至做成“銀行存款”。根據實際盤點的應收票據。不管業務實際的發生時間，全部在本期補記或沖紅。

4、應收賬款

由于以前對外虛開、多開發票，實際上并沒有這么多的銷售，因此就會有一塊應收賬款長期掛賬，外賬數據大于實際數據。金額較小時，以現金收款的形式沖掉差異。金額較大時，以老板控制的銀行賬戶向公司還款。

因為收入不開票，外賬的應收賬款比實際小。外賬不做處理，內賬將款項收回就可以了。

5、預付賬款

外賬上預付的款項，因為采購沒有發票，所以預付賬款沒有沖銷，以撤銷采購的名義，收回款項沖平。

外賬上沒有預付賬款，實際上有，以后收到采購發票時，無法沖平，成為應付賬款，導致多出來的應付賬款按應付賬款的處理方法處理掉。。

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