【會計人財智匯】第25期：會計人員如何成為領導的好參謀
——謝老師教您做好預算、測算及決策支持

訪談交流時間：即日起——3月15日

【前言】

傳統會計重視會計核算、會計檔案管理、稅務納稅申報、應對稅務檢查等等。傳統會計給業務部門或者領導的印象大多是這樣的：帳做的不錯，能夠應付稅務檢查，這個就是好會計了。在業務流程中，重視會計附件的格式，一次報銷要退回很多次。財務部和業務部門的矛盾會很突出，另外，領導的重視程度不夠。當然，工資待遇肯定是與領導的重視程度掛鉤的。

如何提高領導的重視程度呢？大家必須為公司領導出謀劃策，起碼要站在領導的高度想問題。所以財務預算、測算及決策支持顯得更加重要，這個是影響您薪資的關鍵。

有鑒于此，正保會計網校小編為大家特地請來謝君老師，在本次實務訪談中和大家溝通預算、測算及決策支持的相關問題。

【名師檔案】

【自我介紹】

謝君老師，會計專業碩士，高級會計師、美國注冊管理會計師、注冊咨詢工程師、工商管理經濟師、中級審計師。目前擔任IMA大學生管理會計案例的評委。謝老師在企業中從會計基礎崗位做起，目前是大型企業財務副經理。接觸過制造型企業、商品流通企業、服務型企業、建筑施工企業；接觸過建設期也接觸過運營期。基層工作經驗豐富，也時刻為公司領導進行決策分析，在這里希望和大家一起探討預算、預測、決策分析的相關問題。

【最擅長的實務操作領域】

財務決策及評價、預算管理、財務制度設計、信息系統流程設計

會計人員如何成為領導的好參謀——謝老師教您做好預算、測算及決策支持

觀點一：財務應以數據說話，數據來源于預測，預測來源于對行業和制度的了解程度；短期財務測算和決策支持，可以影響員工的生活以及車間的運營。 。

[案例1]

公司預計2016年3月份市場形勢不會太好，會進行減產，產量由原來的300件下降到200件；預計4月份-6月份產量還是200件；預計7月份會回升，7月-12月產量會到300件。生產300件需要200人，生產200件需要150人。

原來工人人數：200人；平均每人工資2000元。原來工人都工作3年。工資當月底發放。社保方面：單位承擔30.8%；個人承擔10.5%。（基本養老保險單位承擔20%，個人承擔8%，基本醫療保險單位8%，個人2%，失業保險單位1.5%，個人0.5%，生育保險單位0.5%，工傷保險0.8%）社保當月末扣除。

現在人力資源開始采取解聘方式進行處理，我們來分析一下解聘方式能夠解決多少的成本降低，看看有沒有其他方法將成本降低

參考：

人力資源解聘：需要支付解聘賠償金，按照公司政策N+1賠償，工人工作3年，就要一次性賠償給每個解雇工人：2000元每月工資*（3+1）倍，就是8000元/人；現在解雇50人，需要一次性支付8000*50=40000元；一次性工資不涉及社保問題。

如果是3月初解聘的，3月初就必須一次性支付40000元工資賠償。

3-6月份不用解聘員工，每月工資額是2000*150=300000元；每月單位承擔的社保是300000*0.308=92400元。

7月份增產，那人力資源要考慮新員工補充，還要有培訓的時間。如果新員工需要1個月的培訓才能上崗；那我們的招聘就要在5月份前開始，5月底要全部招聘完畢，6月份開始培訓，培訓費10000元。新員工6月份是要發工資的。如果工資跟普通人員是相同的，那6月份要付新員工工資50*20000= 1000000元，社保1000000*30.8%=308000元，6-12月份每月都要支付1000000元工資，社保308000元

人員解聘與保持人員差異期限是3-6月份。

我們看下面表格

通過以上表格，我們可以看出，解聘員工方案導致支付成本2110400元，如果不解聘員工，支付成本是2092800元，解聘導致成本增加，沒有導致成本降低。所以解聘成本會很高。因為公司制度上寫了解聘需要賠償N+1的賠償，這筆賠償費很高。

我們來看有沒有更好的方案呢？是否可以讓多余的員工休息呢，給他們最低工資標準。休假期間員工工資1500元，社保公司承擔比率不變；預計休假人員有主動離職的概率30%，預計在4月份離職。30%新員工補充，6月初補充進來，培訓一個月，培訓費6000元；新員工工資跟以前員工一樣是2000元每月。

那我們預測一下這個方案：主動離職不用支付補償金；預測表如下：

支付總額小于200人全部在工作的局面，這個方案應該是最優的。

另外，我們來看資金流：3月份休假方案的現金流支付最少，休假時間公司允許大家從事兼職活動，休假是一種福利，不干活也能拿工資；但是要比200個人全部在上班，全部非常消極地慢吞吞地工作要好得多。

以上案例，可以給大家一個啟示。我們提供給領導的報告中一定要寫幾個方案，另外要比較這幾個方案的優缺點，把最好方案先提出來。

這個分析要基于您對公司的市場預測、產量預測、人力資源制度、社保政策、產量所需要人數、新員工提前培訓時間、新員工提前上崗時間都要確實地把握。

當然，以上案例方案的風險點，我們也要提示到，雖然休假，對于銀行或者政府的影響也是很大的，銀行是否會收貸款，稅務局是否會來查賬，這個是否有信息傳遞出去，這個是要注意的。但是這個當然要比解雇的影響小一點。

觀點二： 預算必須由業務數據和制度支持

問題一：預算需要哪些知識支持？

參考：

預算是戰略的細化，首先我們要對戰略知識有所了解，建議大家可以看一下注冊會計師的教材《公司戰略和風險管理》，如果難度降低一點，可以看一下中級經濟師（工商管理）專業教材。（經濟師教材可以讓你學習到人力資源、戰略、工業流程管理、物流管理等公司涉及的各方面內容）

如果公司只有一個項目的話，年度預算是整體項目預算的分解；如果公司有幾個項目的話，年度預算是整體項目預算的分類匯總。整體項目預算一般是有“可行性研究報告”的，如果單位有可行性研究報告，建議大家看一下本公司的可行性研究報告，可以了解到我們這個項目是做什么，是什么行業的，需要哪些原材料，供應商構成怎么樣，銷售給哪些人，客戶是否強勢，需要投入多少錢，這些錢從哪里來，投錢以后是否有錢賺，賺的錢比存銀行的錢多嗎……如果沒有可行性研究報告，您就必須請教技術人員或者生產人員，或者親自去車間考察了。所以，合格的財務人員不能一直坐在辦公室里面，要經常與業務人員溝通的。

另外，建議大家看一下注冊會計師的教材《財務成本管理》，您可以了解到資產負債如何管理、整體項目如何管理、融資方式如何選擇、投資需要注意哪些問題……

因為稅金預算是財務預算的重要組成部分，所以大家可以參考一下注冊會計師的教材《稅法》的內容。所以建議大家可以以注冊會計師的三本教材作為參考，來進行學習，并用到我們的預算管理里面去。

問題二：第一年做預算，沒有什么數據基礎，怎么做？

參考：

做預算，需要一定的數據基礎，這些數據基礎是需要建立在相關的制度或者流程基礎上的。比如差旅費標準、住宿費標準、報廢審批流程等等。那還有數據基礎就是我在上一問提過的，您對你們的公司生產流程、生產成本構成了解嗎？如果不了解，這些報上來的預算只能做個參考。但是你可以從報上來的預算中找出點東西，因為預算是各業務部門填制的，那你就可以問他這個產品單位材料消耗量怎么出來的，采購單價怎么出來的。所以第一年預算，我們只能做數據收集工作，因為其他的數據基礎和制度流程還沒完善。等到你基本上知道這些數據是怎么算的怎么來的，制度流程也完善了，預算的作用就可以體現了。

另外，做預算，資金流測算是財務關注的重點，大家可以先不做年度預算，可以從資金流測算先開始做起，資金流測算可以用3月滾動預算，這樣測算比較準確，如果有資金缺口，可以及時做好提醒和規劃。

問題三：項目預算、年度預算和月度或者季度預算有什么關系？

參考

項目預算一般跨度比較大，一般可行性研究報告中的項目計算期有5-25年左右，時間跨度比較大。準確性沒有年度預算高。

項目預算做出來以后，企業就會進行投資，項目預算的可行性研究報告會給出該項目的環境，市場價格、材料采購單價變化趨勢、材料消耗量、人工、日常費用等等，這些都可以作為年度預算的數據參考。

年度預算，一年一做的預算；基于公司領導對于明年的預期，設備類型、物料情況基本上可以參考可行性研究報告的內容，除非工藝路線發生了變化。

年度預算是明年需要達到的最基本的底線。要達到這個年度目標，我們必須要有時間任務表。年度預算因為是一年一編制的，一年發生的事情不會全部預計到，所以需要進一步細化到月度預算或者季度預算。

月度預算或者季度預算，可以提出沒有完成的任務以及改進任務，以及改進的每周時間節點或者每天工作的時間節點。工作就有計劃性了。任務有沒有完成也有記錄，考核起來也比較方便，每月月度獎金就能發及時了

【具體實操處理注意事項】

預算從長期細化到短期，最后需要落實到具體行動中，行動結果要與考核掛鉤，及時考核。

【嘉賓自薦/推薦】

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