2014年高級會計師考試臨近，您準備的怎么樣了？為了幫助參加2014年高級會計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校特為大家整理了高級會計師考試考前復習重點，幫助廣大考生一起學習一起進步。

　　內部控制要素（重點掌握）

　　（一）內部環境是其他內部控制組成要素的基礎，董事會及單位負責人在塑造良好的內部控制環境中發揮關鍵作用。內部環境包括5個方面：

　　1.單位的治理結構：四個法定剛性機構

　　①股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

　　②董事會對股東（大）會負責，依法行使企業經營決策權。董事會負責內部控制建立健全和有效實施。

　　③監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。監事會對董事會建立與實施的內部控制進行監督。

　　④經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

　　企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

　　2.機構設置及權責分配

　　（1）企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

　　（2）企業內部機構設置雖然沒有統一模式，但所采用的組織結構應當有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。

　　3.內部審計機制

　　企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

　　內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

　　4、人力資源政策

　　企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

　　（1）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

　　（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

　　（3）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

　　（4）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

　　（5）有關人力資源管理的其他政策。

　　企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

　　5、企業文化

　　企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

　　董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

　　企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。

　　企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

　　（二）風險評估

　　風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。主要包括：目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

　　1、 目標設定

　　風險是指一個潛在事項的發生對目標實現產生影響的可能性。風險與可能被影響的控制目標相關聯。企業必須制定與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解企業所面臨的來自內部和外部的各種不同風險。

　　2、風險識別

　　企業在風險評估過程中，更應當關注引起風險的主要因素，應當準確識別與實現控制目標有關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

　　企業識別內部風險，應當關注下列因素：①董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。②組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。③研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。④財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。⑤營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。⑥其他有關內部風險因素。

　　企業識別外部風險，應當關注下列因素：①經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。②法律法規、監管要求等法律因素。③安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。④技術進步、工藝改進等科學技術因素。⑤自然災害、環境狀況等自然環境因素。⑥其他有關外部風險因素。

　　3、風險分析

　　企業應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固有風險（即不采取任何防范措施可能造成的損失程度）進行分析，同時，重點分析剩余風險（即采取了相應應對措施之后仍可能造成的損失程度）。

　　企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。