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2016高會備考知識點：金融資產(chǎn)分類
金融工具會計
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類
（一）金融資產(chǎn)的分類
●定義：金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。
注意：本章不包括貨幣資金及長期股權(quán)投資。
●分類：企業(yè)在初始確認(rèn)時就應(yīng)按照管理者的意圖、風(fēng)險管理上的要求和資產(chǎn)的性質(zhì)，將金融資產(chǎn)分為以下四類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應(yīng)收款項；
（4）可供出售金融資產(chǎn)。
●要求：
◢上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。
◢第一類金融資產(chǎn)和后面的三類不能夠相互重分類；后面的三類之間也不能隨意重分類。
◢后面三類金融資產(chǎn)之間重分類的要求：
如，持有至到期投資，在符合條件的情況下，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)；可供出售金融資產(chǎn)也可以重分類為持有至到期投資，但同樣要符合一定的條件。
（二）金融負(fù)債的分類
●分類：企業(yè)在初始確認(rèn)時就應(yīng)按照管理者的意圖、風(fēng)險管理上的要求和負(fù)債的性質(zhì)，將金融負(fù)債分為以下兩類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；
（2）其他金融負(fù)債。
●要求：
◢上述分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。
◢以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債之間不能夠相互重分類。
注意：金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始分類可以見下表：
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分類 |
內(nèi)容 |
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以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
交易性金融資產(chǎn) |
①取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；②采用短期獲利方式進(jìn)行管理的一組金融資產(chǎn)；③衍生工具通常劃分為交易性金融資產(chǎn)。 |
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直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計量方面不一致的情況；②企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。 |
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持有至到期投資 |
指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 |
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貸款和應(yīng)收款項 |
是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
對于公允價值能夠可靠計量的金融資產(chǎn)，如企業(yè)沒有將其劃分為其他三類金融資產(chǎn)，則應(yīng)可以將其直接指定為可供出售金融資產(chǎn)。 |
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以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 |
交易性金融負(fù)債 |
承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)回購或贖回等。 |
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直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 |
①該指定可以消除或明顯減少由于該金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同而導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)和計量方面不一致的情況；②企業(yè)的風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。 |
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其他金融負(fù)債 |
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指沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。如應(yīng)付賬款、長期借款等。 |
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注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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