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2019年高會考試知識點：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認
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【知識點】金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認
| 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理一般原則 | 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移會計處理的核心問題是被轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)是否應當終止確認，以及如果應當終止確認，應當在多大程度上終止確認。企業(yè)在分析判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否符合金融資產(chǎn)終止條件前，應關注兩個方面：一是轉(zhuǎn)出方能否對轉(zhuǎn)入方實施控制；二是金融資產(chǎn)是整體轉(zhuǎn)移還是部分轉(zhuǎn)移。 | |
| 符合終止確認條件 | 1 | 企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應當終止確認該金融資產(chǎn)。 |
| 2 | 企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但放棄了對該金融資產(chǎn)控制。 | |
| 符合終止確認的情形 | 已將所有風險報酬轉(zhuǎn)移 | 1.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)； |
| 2.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購； | ||
| 3.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)（即期權(quán)合約的條款設計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán)）。（或重大價外看漲期權(quán)） | ||
| 不符合終止確認的條件 | 1 | 企業(yè)既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬，但未放棄對該金融資產(chǎn)控制。 |
| 2 | 企業(yè)未將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，不應當終止確認該金融資產(chǎn)。 | |
| 不符合終止確認的情形 | 未將所有風險和報酬轉(zhuǎn)移 | 1.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)； |
| 2.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格或原售價加合理回報回購； | ||
| 3.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)； | ||
| 4.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時，保證對金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進行全額補償； | ||
| 5.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與轉(zhuǎn)入方達成一項總回報互換協(xié)議，該互換使市場風險又轉(zhuǎn)回給了金融資產(chǎn)出售方； | ||
| 6.融券業(yè)務。證券公司將自身持有的證券借給客戶。 | ||
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