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2016年高級會計師《高級會計實務》答疑精華：合并報表
2016年高級會計師考試補報名入口已陸續開通（查看詳情>>）。為了幫助參加2016年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節精彩答疑，以下是《高級會計實務》的答疑精華，大家可以提前預學習一下。
【內容】
◇知識點：合并報表中的所得稅會計處理
| 1 | 非同一控制下企業合并的子公司在購買日可辨認資產、負債的公允價值和賬面價值的差額； | 確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的對應科目是資本公積； |
| 2 | 在合并報表中，抵銷有關資產（應收項目、存貨、固定資產等）減值涉及的所得稅抵銷問題； | 實際是抵銷個別報表因計提減值而確認的遞延所得稅資產； |
| 3 | 內部商品交易抵銷處理中的所得稅會計處理問題； | 考慮的是資產計稅基礎和賬面價值的差異。 |
| 4 | 母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮 | 應按抵銷內部利潤的主體適用稅率計算確定應抵銷的遞延所得稅資產/負債。 |
| 高級會計師考試：合并報表中的所得稅會計處理 |
詳細問題描述： 能否針對合并報表中的所得稅會計處理分別舉例說明？ 答疑老師回復： 1.比如一項存貨的賬面價值是80，公允價值是100，所得稅稅率是25%。 借：存貨 20 貸：遞延所得稅負債 20*25%=5 資本公積 15 2.比如個別報表計提了20萬元的壞賬準備，而合并報表不認可，所得稅稅率是25%： 借：所得稅費用 20*25%=5 貸：遞延所得稅資產 5 3.比如母公司將價值80萬元的存貨以100萬元賣給子公司，子公司年末未對外銷售，所得稅稅率是25%。 借：營業收入 100 貸：營業成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產 20*25%=5 貸：所得稅費用 5 4.比如母公司將價值80萬元的存貨以100萬元賣給子公司，子公司年末未對外銷售。母公司的所得稅稅率是25%，子公司的所得稅稅率是15%。 借：營業收入 100 貸：營業成本 80 存貨 20 借：遞延所得稅資產 20*25%=5 貸：所得稅費用 5 祝您學習愉快！ |
 | ·2016年高級會計師考試輔導招生方案>> |
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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