【本題10分】甲公司是一家從事高速公路、城市軌道交通等基礎設施投資、建設及運營管理的投資公司，在國內有多個子公司，每個子公司均管理若干個在建項目及運營項目。 2023年，甲公司為貫徹高質量發展戰略，突出“現金為王”的管理理念，采取措施如下： 

（1）確定融資預算規模。公司投資的基礎設施項目施工期一般在4年以上。2023年初，甲公司按照如下方法確定各子公司融資預算規模：

①在建項目：根據各項目投資計劃及施工計劃進度，測算各項目2023年資金需求；

②運營項目：根據各項目運營協議測算2023年回款金額，將在建項目資金需求扣減運營項目計劃回款金額后，確定子公司2023年融資預算規模。

（2）加強融資預算控制。2022年回款低于計劃，導致公司實際融資超過預算金額，流動性指標逼近風險警戒線。如不盡快扭轉回款不利局面，公司很可能出現債務違約，業務發展將受到嚴重影響，為此，2023年甲公司采取如下措施：

①在預算控制方面，將項目回款作為工作重點，由總部投資部、財務部形成聯合督導組，督導回款情況，對各子公司的投資進度與回款實行掛鉤管理，確保融資規模在預算內。

②在預算調整方面，針對上年實際融資超過預算的情況，公司董事會高度關注本年執行情況，要求經理層強化融資預算剛性約束。融資預算下達后，不隨意調增，對確需增加預算的，要履行審批程序，經總經理辦公會審議批準后方可執行。

（3）調增績效評價體系，上年由6個指標組成，計算方法：先將每個指標實際值與標準對比得出評價指數，再乘對應的權重，求和后得出績效結果，2023年公司擬調整，觀點如下：

①子公司A：公司應聚焦提升投資回報率、總資產周轉率、項目回款率，因客戶滿意度等非財務指標受主觀影響較大，建議取消，全部采用財務指標。   

②子公司B：如果評價客戶滿意度，應當盡量將指標量化。

③子公司C：回款指標是直接影響公司可持續發展的關鍵性指標，建議作為“一票否決”指標。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）根據資料（1），指出甲公司采用的預算編制方法。 

（2）根據資料（2）的措施①，指出甲公司采用的預算控制原則。 

（3）根據資料（2）的措施②，判斷甲公司預算調整程序是否恰當，如不恰當，請說明理由。 

（4）根據資料（3），指出甲公司 2022年對應的績效評價計分方法，并說明其缺點。 

（5）根據資料（3）中的①～③，指出各子公司的觀點是否恰當，如不恰當，請說明理由。 

【答案解析】

（1）項目預算法。（1分）

（2）突出管理重點。（1分）

（3）不恰當。（1分） 

理由：預算管理委員會應當對年度預算調整方案進行審議，按照預算調整事項性質或預算調整金額的不同，根據授權進行審批或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執行，不是經總經理辦公會審議批準。（1分）

（4）綜合指數法。（1分） 

缺點是標準值存在異常時影響結果的準確性。（1分）

【提示】2024年教材將績效評價計分方法這部分內容刪除。

（5）①子公司 A的觀點不恰當。（1分） 

理由：非財務指標是能反映未來績效的指標，良好的非財務指標有利于促進企業實現未來的財務成功，非財務指標一般是財務指標的先行指標，因此不應取消非財務指標。（1分）

②子公司B的觀點恰當。（1分）

③子公司C的觀點恰當。（1分）

考點體現：

（1）全面預算的編制方法

（2）全面預算控制的原則

（3）全面預算調整程序

（4）績效評價計分方法

（5）績效計劃的制訂、績效考核的方法、關鍵績效指標的權重及目標值

考核方式：

（1）指出公司采用的預算編制方法。 

（2）指出公司采用的預算控制原則。 

（3）判斷預算調整程序是否恰當，如不恰當，說明理由。 

（4）指出公司績效評價計分方法，并說明其缺點。 

（5）判斷觀點是否恰當，如不恰當，請說明理由。

答案分析：

1.通過上述5小題的問題，我們了解到高會考試的形式為：“指出……”、“判斷……是否恰當，如不恰當，說明理由”。這些問題都是需要依據教材理論對資料進行分析、計算的。本題考核的是第二章和第六章的知識點，雖然表面上看題目比較綜合，但是從每一道小題來看，每小題對應相應的資料，所屬章節非常清晰，綜合性并不強。

2.聯系考點我們可以延伸一下：

（1）考核的是全面預算的編制方法。全面預算編制的方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、彈性預算法、項目預算法、作業預算法。對于各預算方法，大家要熟悉其定義，會結合資料判斷屬于哪一種預算編制方法。

（2）考核的是全面預算控制的原則。全面預算控制的原則包括：加強過程控制、突出管理重點、剛性控制與柔性控制相結合、業務控制與財務控制相結合。對于這四項原則主要是掌握其概念，會結合資料進行區分即可，難度不大。

（3）考核的是全面預算調整程序。對于全面預算調整的程序，沒有難度，只要找準教材位置，就能得分，所以對于教材內容，我們要做到了如指掌。。

（4）考核的是績效評價計分方法。這個知識點，2024年教材已經刪除了，了解一下即可。

（5）考核的是績效計劃的制訂、績效考核的方法、關鍵績效指標的權重及目標值。這是第六章的內容，對于這三個知識點，大家要熟悉教材位置，考試時結合資料表述可以快速定位教材，做出判斷。