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《高級會計實務》案例分析:實施貨幣與非貨幣激勵

來源: 正保會計網校 編輯:斯兒 2019/01/30 10:23:08  字體:

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【案例分析題·2018】 

F公司是一家生產經營多種日用商品的大型企業,按照產品事業部的形式構建了甲、乙、丙三個分部。F公司開展預算管理工作的部分情況如下:

(1)公司設立了一個由董事長與各事業部負責人組成的預算管理委員會,負責公司預算管理的所有工作。

(2)甲事業部根據預算制定了詳細的資金支出控制制度。但在預算執行過程中,外部環境出現了重大變化,不久即發現大量例外事項,部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。

(3)乙事業部根據預算制定了詳細的資金收支控制制度,但負責人認為像甲事業部那樣嚴格執行預算控制可能得不償失,因此沒有督促其所在事業部實施。

(4)丙事業部負責人在編制本部門預算時認為,彈性預算運用靈活,因此,在前一年度固定預算的基礎上規定一個0.8-2.0的系數,以實際執行數是否落在上下限之間來判斷預算執行是否正常。

【要求】

根據資料(1)-(4),指出F公司及其事業部在預算管理中存在的問題并簡要說明理由。 

查看答案
【答案】

在(1)中存在的問題:預算管理組織體系不健全。理由:大型企業的預算管理組織體系由三部分組成:預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執行單位等。F公司除了設立預算委員會之外,還應當設立預算管理辦公室,具體負責預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等。 

在(2)中存在的問題:過于強調預算的剛性。理由:當企業運營的外部環境發生重大變化時,管理者應及時、主動地調整預算。

在(3)中存在的問題:預算管理流于形式,重編制,輕執行。

理由:預算管理是一個持續改進的過程,主要由三個環節構成:一是預算的編制環節;二是預算執行與控制環節;三是預算考核環節。

在(4)中存在的問題:對彈性預算的認識錯誤。理由:彈性預算是和固定預算相對應的一種方法,即基于彈性的業務量編制預算的一種方法。簡單地用固定預算指標乘上兩個彈性系數作為預算的上下限范圍,這種做法并不是彈性預算。并且事業部彈性系數的確定太隨意,缺乏科學依據。

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