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《高級會計實務》案例分析：企業風險管理體系和建立
【案例分析題·2018】（本題10分）
甲公司建立了風險管理體系，并制定了風險管理手冊，手冊中的部分規定如下：
（1）企業應建立統一的風險管理理念，且必須通過書面政策表述。
（2）風險管理的組織機構由董事會、管理層、審計委員會、風險管理委員會、各個業務部門、專業風險管理人員和企業員工組成。其中，董事會是風險管理的第一道防線。
（3）風險管理策略是風險管理的核心內容。建立風險管理策略應確定合適的企業風險度量模型。每一項重要的風險均應統一制定風險度量模型，對所采取的風險度量取得共識，并在整個企業統一使用該模型。
要求：
<1>逐項判斷手冊中的規定是否存在不當之處；若存在不當之處，請指出不當之處并說明理由。
<2>簡述企業建立風險管理體系至少應包括哪些方面。
【參考答案】
<1>（1）存在不當之處。
不當之處：必須通過書面政策表述。
理由：風險管理理念可通過企業各種口頭或書面政策表述。
（2）存在不當之處。
不當之處：董事會是風險管理的第一道防線。
理由：企業員工、業務部門、管理層構成了風險管理的第一道防線；董事會構成了風險管理的第三道防線。
（3）存在不當之處。
不當之處：每一項重要的風險均應統一制定風險度量模型，對所采取的風險度量取得共識，并在整個企業統一使用該模型。
理由：每一項重要的風險均應統一制定風險度量模型，對所采取的風險度量取得共識；但不一定在整個企業使用唯一的風險度量模型，允許對不同的風險采取不同的度量方法。
<2> 企業建立風險管理體系至少應包括：
（1）風險管理理念和組織職能體系；
（2）風險管理策略；
（3）風險管理基本流程及文本記錄和報告；
（4）風險管理信息系統；
（5）風險管理文化培訓。
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