【案例分析題·2018】（本題10分）

甲公司為國(guó)有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)。該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。 在2018年2月召開(kāi)的會(huì)議要點(diǎn)如下： 

（1）總體發(fā)展方面。由于明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品性能、型號(hào)、規(guī)格和質(zhì)量，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。 

（2）預(yù)算管理分工方面。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。 

（3）目標(biāo)利潤(rùn)方面。甲公司2017年實(shí)際投資資本平均總額為25000萬(wàn)元，為擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售規(guī)模，計(jì)劃2018年初追加5000萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，公司核定的投資資本回報(bào)率為10%。 

（4）績(jī)效評(píng)價(jià)方面。使用綜合指數(shù)法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，分別計(jì)算出各項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)的單項(xiàng)評(píng)價(jià)指數(shù)，然后乘以對(duì)應(yīng)的權(quán)重，最終計(jì)算出績(jī)效指標(biāo)的總得分。

要求：

<1>根據(jù)資料（1），指出甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的具體類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

<2>根據(jù)資料（2），指出甲公司預(yù)算管理分工中存在的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

<3> 根據(jù)資料（3），依據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃方法，計(jì)算甲公司2018年的目標(biāo)利潤(rùn)。

<4> 根據(jù)資料（4），指出綜合指數(shù)法的優(yōu)缺點(diǎn)。

【參考答案】

<1>甲公司采取的密集型戰(zhàn)略的類(lèi)型是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略。

理由：產(chǎn)品開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略是通過(guò)改進(jìn)或改變產(chǎn)品或服務(wù)以增加產(chǎn)品銷(xiāo)售量的戰(zhàn)略。途徑包括開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品性能、型號(hào)、規(guī)格和質(zhì)量差異，通常需要大量的研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

<2> 不當(dāng)之處：預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。

理由：董事會(huì)是全面預(yù)算管理的法定決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，主要對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，在全面預(yù)算管理中居于主導(dǎo)地位。

<3>目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率＝（25000＋5000）×10%＝3000（萬(wàn)元）

<4>優(yōu)點(diǎn)：操作簡(jiǎn)單，容易理解。缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)值存在異常時(shí)影響結(jié)果的準(zhǔn)確性。

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