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2016年高會考試案例分析題：預算管理概述（05.16）
案例分析題
甲公司是一家生產、開發型企業。為了使各下屬二級經營單位及其內部各個層級和各位員工聯合起來，圍繞著公司的總體目標而運行，實行了全面預算管理制度。公司開展的全面預算管理工作情況如下：
（1）設立了由總經理牽頭、財務部門負責人為主任的預算管理委員會，并吸收營銷、生產、采購、技術、信息、質檢、內審、人事部門的最高負責人擔任委員。預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
（2）2013年，預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎，編制形成公司的年度預算，并及時分發給各部門執行。
（3）2013年末，由預算管理委員會直接根據各職能部門預算執行結果進行了考核和獎懲。
要求：指出甲公司預算管理中存在的不當之處，并簡要說明原因。
【正確答案】
（1）不當之處：甲公司設立由總經理牽頭、財務部門負責人為主任的預算管理委員會。
理由：預算管理委員會的權威不夠，會直接影響預算管理的有效實施。預算管理委員會是預算管理的決策機構，其成員包括企業的總經理及其他高管，由董事會任命。
（2）不當之處：預算管理委員會負責公司預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是預算管理的決策機構。預算管理辦公室是預算管理委員會的日常工作機構，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告工作。預算管理辦公室具體負責：預算的編制、報告、執行和日常監控、調整、考核等。
（3）不當之處：預算管理委員會直接以各職能部門編制和上報的年度綜合計劃為基礎，編制形成公司的年度預算，并及時分發給各部門執行。
理由：企業編制預算時，一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進行，具體包括確定目標、編制上報、審查平衡、審議批準等步驟。
（4）不當之處：年末一次性考核。
理由：考核周期過長，不利于及時發現問題，采取措施。企業應當采用定期考核與不定期考核相結合的方式。
（5）不當之處：由預算管理委員會直接根據各職能部門預算執行結果進行考核和獎懲。
理由：直接根據各職能部門預算執行結果進行考核和獎懲，而不分析客觀因素變化對于預算執行的影響，容易導致考核結果不公正、不客觀，傷害預算執行單位的積極性。
【答案解析】
【該題針對“預算管理概述”知識點進行考核】
注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），轉載請注明出處！
2016年高級會計師考試定于9月11日舉行，為了幫助參加2016年高級會計師考試的學員早著手學習，提前進入備考狀態，正保會計網校為大家整理了高級會計師各章節知識點內容，同時也整理了部分案例分析題，大家可以在學習教材內容后，同步進行練習測試。以上是《高級會計實務》企業并購中針對“預測與年度經營目標”知識點進行考核練習。
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