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2013年高級經濟師考試重點輔導(7)

來源: 正保會計網校 編輯: 2013/08/08 09:30:17  字體:

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首次公開發行股票的程序和承銷

1、首次公開發行股票的程序

(1)發行人董事會應當依法就本次股票發行的具體方案、本次募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議,并提請股東大會批準。

(2)發行人應當按照中國證監會的有關規定制作申請文件,由保薦人保薦并向中國證監會申報。特定行業的發行人應當提供管理部門的相關意見。依照《證券法》規定聘請保薦人的,應當報送保薦人出具的發行保薦書。

(3)中國證監會收到申請文件后,應在5個工作日內作出是否受理的決定。

(4)股票發行申請經核準后,發行人應自中國證監會核準發行之日起6個月內發行股票;超過6個月未發行的,核準文件失效,須重新經中國證監會核準后方可發行。股票發行申請未獲核準的,自中國證監會作出不予核準決定之日起6個月后,發行人可再次提出股票發行申請。

(5)發行申請核準后、股票發行結束前,發行人發生重大事項的,應當暫緩或者暫停發行,并及時報告中國證監會,同時履行信息披露義務。影響發行條件的,應當重新履行核準程序。

(6)中國證監會或者國務院授權的部門對已作出的核準證券發行的決定,發現不符合法定條件或者法定程序:

①尚未發行證券的,應當予以撤銷,停止發行。②已經發行尚未上市的,撤銷發行核準決定,發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還證券持有人;保薦人應當與發行人承擔連帶責任,但是能夠證明自己沒有過錯的除外;發行人的控股股東、實際控制人有過錯的,應當與發行人承擔連帶責任。

(7)發行股票。發行人股票發行申請經核準后,發行的股票一般由證券公司承銷。

2.股票的承銷

(1)股票承銷分為代銷或者包銷方式。

(2)股票發行采取溢價發行的,其發行價格由發行人與承銷的證券公司協商確定。

(3)向不特定對象公開發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的,應當由承銷團承銷。

(4)證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日。證券公司在代銷、包銷期內,對所代銷、包銷的證券應當保證先行出售給認購人,證券公司不得為本公司預留所代銷的證券和預先購入并留存所包銷的證券。

(5)股票發行采用代銷方式,代銷期限屆滿,向投資者出售的股票數量未達到擬公開發行股票數量70%的,為發行失敗。發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還股票認購人。

上市公司增發股票

(一)上市公司增發股票的條件

1.上市公司增發股票的一般條件

上市公司增發股票的一般條件是指上市公司采用不同增發股票方式都應當具備的條件,該條件有:

(1)組織機構健全,運行良好。上市公司的公司章程合法有效,股東大會、董事會、監事會和獨立董事制度健全,能夠依法有效履行職責;公司內部控制制度健全,能夠有效保證公司運行的效率、合法合規性和財務報告的可靠性;內部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷;現任董事、監事和高級管理人員具備任職資格,能夠忠實和勤勉地履行職務,不存在違反公司法第一百四十八條、第一百四十九條規定的行為,且最近36個月內未受到過中國證監會的行政處罰、最近12個月內未受到過證券交易所的公開譴責;上市公司與控股股東或實際控制人的人員、資產、財務分開,機構、業務獨立,能夠自主經營管理;最近12個月內不存在違規對外提供擔保的行為。

(2)盈利能力應具有可持續性。上市公司最近三個會計年度連續盈利??鄢墙洺P該p益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,以低者作為計算依據;業務和盈利來源相對穩定,不存在嚴重依賴于控股股東、實際控制人的情形;現有主營業務或投資方向能夠可持續發展,經營模式和投資計劃穩健,主要產品或服務的市場前景良好,行業經營環境和市場需求不存在現實或可預見的重大不利變化;高級管理人員和核心技術人員穩定,最近12個月內未發生重大不利變化;公司重要資產、核心技術或其他重大權益的取得合法,能夠持續使用,不存在現實或可預見的重大不利變化;不存在可能嚴重影響公司持續經營的擔保、訴訟、仲裁或其他重大事項;最近24個月內曾公開發行證券的,不存在發行當年營業利潤比上年下降50%以上的情形。

(3)財務狀況良好。上市公司的會計基礎工作規范,嚴格遵循國家統一會計制度的規定;最近三年及一期財務報表未被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告;被注冊會計師出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的,所涉及的事項對發行人無重大不利影響或者在發行前重大不利影響已經消除;資產質量良好。不良資產不足以對公司財務狀況造成重大不利影響;經營成果真實,現金流量正常。營業收入和成本費用的確認嚴格遵循國家有關企業會計準則的規定,最近三年資產減值準備計提充分合理,不存在操縱經營業績的情形;最近三年以現金分配的利潤不少于最近三年實現的年均可分配利潤的30%,上市公司可以進行中期現金分紅。

(4)財務會計文件無虛假記載。上市公司不存在違反證券法律、行政法規或規章,受到中國證監會的行政處罰,或者受到刑事處罰的行為;不存在違反工商、稅收、土地、環保、海關法律、行政法規或規章,受到行政處罰且情節嚴重,或者受到刑事處罰的行為;不存在違反國家其他法律、行政法規且情節嚴重的行為。

(5)募集資金的數額和使用符合規定。上市公司募集資金數額不超過項目需要量:募集資金用途符合國家產業政策和有關環境保護、土地管理等法律和行政法規的規定;除金融類企業外,本次募集資金使用項目不得為持有交易性金融資產和可供出售的金融資產、借予他人、委托理財等財務性投資,不得直接或間接投資于以買賣有價證券為主要業務的公司。投資項目實施后,不會與控股股東或實際控制人產生同業競爭或影響公司生產經營的獨立性;建立募集資金專項存儲制度,募集資金必須存放于公司董事會決定的專項賬戶。

(6)上市公司不存在下列行為:①本次發行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏;②擅自改變前次公開發行證券募集資金的用途而未作糾正;③上市公司最近12今月內受到過證券交易所的公開譴責;④上市公司及其控股股東或實際控制人最近12個月內存在未履行向投資者作出的公開承諾的行為;⑤上市公司或其現任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪被司法機關立案偵查或涉嫌違法違規被中國證監會立案調查;⑥嚴重損害投資者的合法權益和社會公共利益的其他情形。

2.上市公司配股的條件

配股除了應當符合前述一般條件之外,還應當符合以下條件:

(1)擬配售股份數量不超過本次配售股份前股本總額的30%:

(2)控股股東應當在股東大會召開前公開承諾認配股份的數量;

(3)采用證券法規定的代銷方式發行??毓晒蓶|不履行認配股份的承諾,或者代銷期限屆滿,原股東認購股票的數量未達到擬配售數量70%的,發行人應當按照發行價并加算銀行同期存款利息返還已經認購的股東。

3.上市公司增發的條件

增發除了符合前述一般條件之外,還應當符合下列條件:

(1)最近三個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%。扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比,以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據;

(2)除金融類企業外,最近一期期末不存在持有金額較大的交易性金融資產和可供出售的金融資產、借予他人款項、委托理財等財務性投資的情形;

(3)發行價格應不低于公告招股意向書前20個交易日公司股票均價或前一個交易日的均價。

4.上市公司非公開發行股票的條件

所謂非公開發行股票,是指上市公司采用非公開方式,向特定對象發行股票的行為。

(1)發行對象和認購條件

非公開發行股票的特定對象應當符合股東大會決議規定的條件,其發行對象不超過10名。這里的發行對象不超過10名是指認購并獲得本次非公開發行股票的法人、自然人或者其他合法投資組織不超過10名。其中:證券投資基金管理公司以其管理的2只以上基金認購的,視為一個發行對象;信托公司作為發行對象,只能以自有資金認購;發行對象為境外戰略投資者的,應當經國務院相關部門事先批準。

發行對象屬于下列情形之一的,具體發行對象及其認購價格或者定價原則應當由上市公司董事會的非公開發行股票決議確定,并經股東大會批準;認購的股份自發行結束之日起36個月內不得轉讓:(1)上市公司的控股股東、實際控制人或其控制的關聯人;(2)通過認購本次發行的股份取得上市公司實際控制權的投資者;(3)董事會擬引入的境內外戰略投資者。

除上之外的發行對象,上市公司應當在取得發行核準批文后,按照有關規定以競價方式 確定發行價格和發行對象。發行對象認購的股份自發行結束之日起12個月內不得轉讓。

發行對象認購本次非公開發行股票的發行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票均價的90%。這里所稱“定價基準日”,是指計算發行底價的基準日。定價基準日可以為關于本次非公開發行股票的董事會決議公告日、股東大會決議公告日,也可以為發行期的首日。上市公司應按不低于該發行底價的價格發行股票。這里所稱“定價基準日前20個交易日股票交易均價”的計算公式為:定價基準日前20個交易日股票交易均價=定價基準日前20個交易日股票交易總額/定價基準日前20個交易日股票交易總量。

同時,非公開發行認購的募集資金使用符合有關規定。如果本次發行導致上市公司控制權發生變化的,還應當符合中國證監會的其他規定。

(2)上市公司存在下列情形之一的,不得非公開發行股票:

①本次發行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏;

②上市公司的權益被控股股東或實際控制人嚴重損害且尚未消除;

③上市公司及其附屬公司違規對外提供擔保且尚未解除;

④現任董事、高級管理人員最近36個月內受到過中國證監會的行政處罰,或者最近12個月內受到過證券交易所公開譴責;

⑤上市公司或其現任董事、高級管理人員因涉嫌犯罪正被司法機關立案偵查或涉嫌違法違規正被中國證監會立案調查;

⑥最近一年及一期財務報表被注冊會計師出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。保留意見、否定意見或無法表示意見所涉及事項的重大影響已經消除或者本次發行涉及重大重組的除外:

⑦嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

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