根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號）及《國家稅務總局關于進一步加強企業所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發〔2013〕26號）規定，現將2016年度企業所得稅匯算清繳工作有關事宜通告如下：

　　一、匯算清繳對象我區地方稅務機關所轄企業所得稅納稅人（含查賬征收和定率核定征收），凡在2016年度從事生產、經營（包括試生產、試經營），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利、虧損，均應按規定進行企業所得稅匯算清繳。以上納稅人包括企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

　　跨省（自治區、直轄市）和自治區境內跨盟市經營的匯總納稅企業的總機構和二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）規定參加企業所得稅匯算清繳。

　　盟市境內跨旗（縣、區）經營的匯總納稅企業的二級分支機構，是否進行企業所得稅匯算清繳，按盟市地方稅務局的相關規定執行。

　　實行定額核定征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間參加匯算清繳的納稅人應在2017年5月31日前辦理2016年度企業所得稅納稅申報，結清企業所得稅稅款。

　　納稅人在企業所得稅匯算清繳申報截止日前，如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。納稅人在企業所得稅匯算清繳申報截止日后，如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，需按日加收滯納金。

　　三、匯算清繳資料報送

　　（一）實行查賬征收的居民企業

　　1.《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務總局公告2016年第3號，以下簡稱“3號公告”）的規定，享受小型微利企業、重點領域（行業）固定資產加速折舊、轉讓5年以上非獨占許可技術使用權等企業所得稅優惠政策的納稅人，以及年度納稅申報中涉及“職工薪酬”“捐贈支出”“特殊行業準備金”業務的納稅人，2015年及以后年度企業所得稅匯算清繳申報，應按“3號公告”對《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》的修改要求進行填報。

　　2.年度財務會計報表。納稅人根據《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》A000000《企業基礎信息表》中選擇的“201適用的會計準則或會計制度”，選擇對應的財務會計報表報送。財務報表經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

　　3.涉及關聯方業務往來的企業，同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

　　4.備案事項及其他涉稅事項資料：

　　（1）納稅人享受企業所得稅優惠的，應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第 76號，以下簡稱“76號公告”）和《內蒙古自治區地方稅務局內蒙古自治區國家稅務局關于企業所得稅優惠事項辦理有關問題的公告》（內蒙古自治區地方稅務局公告2016年第6號）及其他相關規定，在金稅三期征管系統進行企業所得稅優惠備案，并提交相關備案資料。

　　（2）納稅人涉及研發費用加計扣除的，除按照76號公告規定進行備案外，還應按照《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）的要求報送資料。研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，由企業留存備查；年末匯總分析填報《研發支出輔助賬匯總表》，并在報送年度財務會計報表的同時隨附注一并報送主管地方稅務機關。企業年度納稅申報時，根據《研發支出輔助賬匯總表》填報《研發項目可加計扣除研發費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送主管地方稅務機關。

　　（3）納稅人涉及軟件和集成電路產業企業所得稅稅收優惠的，應按照《財政部國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕第49號）要求向主管地方稅務機關進行備案并報送相關資料2套（其中1套用于提交相關部門進行復核）。

　　（4）納稅人涉及股權激勵或技術入股所得稅遞延納稅的，應按照《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（總局公告2016年第62號）要求向主管地方稅務機關進行備案并報送相關資料。

　　（5）納稅人發生股權轉讓交易，企業重組采取特殊性稅務處理的應按照《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》（總局公告2015年第48號）要求向主管地方稅務機關報送相關資料。

　　（6）納稅人涉及政策性搬遷業務，應根據《國家稅務總局關于發布〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40 號）要求向主管地方稅務機關報送相關資料。

　　（7）納稅人發生資產損失應按照《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定向主管地方稅務機關進行清單申報或專項申報，并報送相關證據材料。匯總納稅企業發生的資產損失，還需按照57號公告第二十五條的相關規定申報扣除。

　　（8）房地產開發企業應按照《國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第35號）第一條和《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕31號）第九條第二款規定，分別就開發產品成本對象確定、實際毛利額與預計毛利額差異調整等事項向主管地方稅務機關報送相關報告及資料。

　　（9）納稅人申報抵免境外所得稅收，應按照《國家稅務總局關于發布〈企業境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第1號）規定報送相關書面資料。

　　（10）跨地區經營匯總納稅建筑企業總機構，發生按項目實際經營收入的0.2%按月或按季向項目所在地預分企業所得稅的，在辦理企業所得稅匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明（復印件）。

　　（11）納稅人委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

　　5.匯總納稅企業資料報送：

　　（1）跨地區經營匯總納稅企業總機構。除報送上述相關資料外，同時報送《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》和各分支機構的年度財務報表、分支機構的預繳稅款情況、各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。其分支機構享受所得稅優惠政策的，總機構應當匯總所屬二級分支機構已備案優惠事項，填寫《匯總納稅企業分支機構已備案優惠事項清單》，隨同企業所得稅年度納稅申報表一并報送其主管地方稅務機關。

　　（2）跨地區經營匯總納稅企業二級分支機構。報送《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》，以及經總機構所在地主管稅務機關受理的《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表（2015年版）》（復印件），分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。分支機構享受所得減免、研發費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業、西部大開發以及購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免稅額優惠，由二級分支機構向其主管地方稅務機關備案。其他優惠事項由總機構統一備案。

　　6.主管地方稅務機關要求報送的其他有關資料。

　　（二）實行應稅所得率核定征收的居民企業：

　　1.《中華人民共和國企業所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2015年版）》。

　　2.財務會計報表（或年度財務狀況和營業收支情況）。

　　四、納稅申報方式及資料報送說明

　　（一）納稅申報方式2016年度企業所得稅匯算清繳實行網絡申報方式，納稅人應在規定的匯算清繳期限內，使用“企業所得稅年報客戶端”軟件從網上辦理年度納稅申報、上傳年度財務報表、企業所得稅優惠備案（僅限于“備案資料”只需《企業所得稅優惠事項備案表》的優惠事項，其他優惠事項需到主管地方稅務機關征收大廳辦理）。

　　為減輕納稅人填表負擔并幫助納稅人辦理網絡申報，我局將繼續向納稅人免費提供“企業所得稅年報客戶端”軟件，納稅人可以從內蒙古地稅局官方網站（網址：www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz）“軟件下載”欄目下載，并按照企業所得稅法及相關規定，如實填報《企業所得稅年度納稅申報表》，并對納稅申報的真實性、可靠性和完整性負法律責任。

　　納稅人上網不方便或網上申報不成功的，可到所在地主管地方稅務機關辦稅服務廳進行申報。我區各主管地方稅務機關均在辦稅服務廳設立了“自助報稅服務區”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報服務。

　　（二）資料報送說明：對于已在網上辦理了年度納稅申報、年度財務會計報表報送、企業所得稅優惠備案的納稅人，無需再向主管地方稅務機關報送紙質年度納稅申報表和財務會計報表、《企業所得稅優惠事項備案表》。

　　其他涉稅資料，按照各涉稅事項資料的填報要求，填寫并報送主管地方稅務機關。

　　五、特別提醒

　　（一）由于金稅三期征管系統和“企業所得稅年報客戶端”軟件目前正處于升級完善中，2016年度企業所得稅匯算清繳網上申報預計于2017年4月18日左右正式開放，具體開放時間可關注內蒙古自治區地方稅務局官方網站（網址：www.nmds.gov.cn）通知。

　　（二）為了幫助納稅人提高申報質量，降低稅收風險，國家稅務總局在金稅三期決策支持風險管理系統中開發了“企業所得稅匯算清繳稅收政策遵從風險提示服務功能”，從2017年4月18日起為查賬征收納稅人（填報A類申報表）提供企業所得稅匯算清繳稅收政策遵從風險提示服務。該項服務需要從金稅三期征管系統調取查賬征收企業2016年度的財務報表和企業所得稅優惠備案信息對企業年報數據進行比對校驗，因此使用風險掃描服務的查賬征收納稅人在辦理2016年度企業所得稅納稅申報前，需至少提前一天向金稅三期征管系統上傳2016年度財務報表（電子版），并進行所得稅優惠備案（僅限2016年度享受所得稅優惠的企業）。

　　（三）為避免網絡擁堵對正常申報的影響，請納稅人盡可能在2017年5月中旬前完成2016年度企業所得稅納稅申報。

　　（四）對于在申報過程中遇到的困難和問題，納稅人可通過12366納稅服務熱線、各主管地方稅務機關納稅服務廳咨詢臺、短信平臺等多種渠道咨詢稅收政策、解決納稅申報中存在的疑難問題。

　　特此通告。

　　內蒙古自治區地方稅務局
2017年4月7日